Лист ДФСУ № 26486/10/28-10-06-11 від 04.12.2015 щодо зменшення суми податкових зобов’язань з ПДВ на підставі розрахунку коригування до податкової накладної

Щодо зменшення суми податкових зобов’язань з ПДВ на підставі розрахунку коригування до податкової накладної

...

Міжрегіональним головним управлінням ДФС - Центральним офісом з обслуговування великих платників розглянуто лист щодо зменшення суми податкових зобов'язань з ПДВ на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, за результатами розгляду та в межах своїх повноважень повідомляємо наступне.

Відповідно до пункту 192.1 статті 192  Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VІ із змінами і доповненнями (далі - ПКУ), якщо після постачання товарів/ послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/ послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/ послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) .

Розрахунок коригування, складений постачальником товарів/ послуг до податкової накладної, яка видана їх отримувачу платнику податку підлягає реєстрації в ЄРПН:

- постачальником (продавцем) товарів/ послуг, якщо передбачається збільшення суми компенсації їх вартості на користь такого постачальника або якщо коригування кількісних та вартісних показників у підсумку не змінює суму компенсації;

- отримувачем (покупцем) товарів/ послуг, якщо передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/ послуг їх постачальнику, для чого постачальник надсилає складений розрахунок коригування отримувачу. При цьому постачальник товарів послуг має право зменшити суму податкових зобов'язань за таким розрахунком коригування після його реєстрації в ЄРПН отримувачем.

Враховуючи вище викладене, у разі зменшення суми компенсації вартості товарів/ послуг податкові зобов'язання постачальника (продавця) та податковий кредит отримувача (покупця) підлягають коригуванню на підставі складеного та зареєстрованого в ЄРПН розрахунку коригування. Оскільки розрахунок коригування складений в одному податковому періоді, а зареєстрований в іншому (у межах встановленого пунктом 201.10 статті 201 ПКУ 15-денного терміну), то на підставі такого розрахунку коригування постачальник зменшує податкові зобов'язання у податковій звітності, яка подається за результатами звітного періоду, в якому складено такий розрахунок коригування.

close icon
Структура документа
Лист ДФСУ № 26486/10/28-10-06-11 від 04.12.2015 щодо зменшення суми податкових зобов’язань з ПДВ на підставі розрахунку коригування до податкової накладної

Щодо зменшення суми податкових зобов’язань з ПДВ на підставі розрахунку коригування до податкової накладної

Замовити персональну презентацію