Додаток
Форма 1
Додаток
Форма 2
Додаток
Форма 3
Додаток
Форма 4
Вхід
|
Реєстрація

Ru

En

Ua

Лист ДФСУ № 21059/6/99-99-19-03-02-15 від 05.10.2015 щодо терміну реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних та щодо порядку реєстрації в ЄРПН розрахунків коригування до податкових накладних, складених до 1 лютого 2015 року

Щодо терміну реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних та щодо порядку реєстрації в ЄРПН розрахунків коригування до податкових накладних, складених до 1 лютого 2015 року

...

Державна фіскальна служба України розглянула звернення підприємства щодо терміну реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) та щодо порядку реєстрації в ЄРПН розрахунків коригування до податкових накладних, складених до 1 лютого 2015 року, та повідомляє.

Щодо терміну реєстрації податкових накладних в ЄРПН.

Відповідно до пункту 201.10 статті 201 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у ЄРПН здійснюється не пізніше п'ятнадцяти календарних днів, наступних за датою їх складання.

Статтею 1201 Кодексу встановлено відповідальність за порушення термінів реєстрації в ЄРПН податкових накладних, що підлягають наданню покупцям - платникам податку на додану вартість.

Так, порушення платниками податку граничних термінів реєстрації податкових накладних, що підлягають наданню покупцям - платникам податку на додану вартість, та розрахунків коригування до таких податкових накладних в ЄРПН, встановлених статтею 201 Кодексу, тягнуть за собою накладення на платників податку на додану вартість, на яких відповідно до вимог статей 192 та 201 Кодексу покладено обов'язок щодо такої реєстрації, штрафу в розмірі:

10 відсотків від суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/ розрахунках коригування, - у разі порушення терміну реєстрації до 15 календарних днів;

20 відсотків від суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/ розрахунках коригування, - у разі порушення терміну реєстрації від 16 до 30 календарних днів;

30 відсотків від суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/ розрахунках коригування, - у разі порушення терміну реєстрації від 31 до 60 календарних днів;

40 відсотків від суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/ розрахунках коригування, - у разі порушення терміну реєстрації на 61 і більше календарних днів (пункт 1201.1 статті 1201 Кодексу).

Відсутність з вини платника реєстрації податкової накладної, що підлягає наданню покупцю - платнику податку на додану вартість, та розрахунку коригування до такої податкової накладної в ЄРПН протягом 180 календарних днів з дати їх складання тягне за собою накладення на платників податку, на яких відповідно до вимог статей 192 та 201 цього Кодексу покладено обов'язок щодо такої реєстрації, штрафу в розмірі 50 відсотків від суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податковій накладній /розрахунку коригування (пункт 1201.2 статті 1201 Кодексу).

Вказане роз'яснено листом ДФС від 07.08.2015 р. № 29163/7/99-99-19-03-02-17, який відповідає чинному законодавству.

Щодо порядку реєстрації в ЄРПН розрахунків коригування до податкових накладних, складених до 1 лютого 2015 року.

Законом України від 16 липня 2015 року № 643-VII "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість", зокрема, змінено норми Кодексу, які визначають порядок реєстрації в ЄРПН розрахунків коригування до податкових накладних.

Згідно з пунктом 192.1 статті 192 Кодексу, якщо після постачання товарів/ послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/ послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/ послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в ЄРПН.

Розрахунок коригування, складений постачальником товарів/ послуг до податкової накладної, яка видана їх отримувачу - платнику податку, підлягає реєстрації в ЄРПН:

постачальником (продавцем) товарів/ послуг, якщо передбачається збільшення суми компенсації їх вартості на користь такого постачальника або якщо коригування кількісних та вартісних показників у підсумку не змінює суму компенсації;

отримувачем (покупцем) товарів/ послуг, якщо передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/ послуг їх постачальнику, для чого постачальник надсилає складений розрахунок коригування отримувачу. При цьому постачальник товарів/ послуг має право зменшити суму податкових зобов'язань за таким розрахунком коригування після його реєстрації в ЄРПН отримувачем.

Розрахунки коригування, складені платником податку до податкових накладних, що не видаються отримувачу, що складені до 1 лютого 2015 року, а також складених під час отримання послуг від нерезидента, місцем постачання яких визначено митну територію України, підлягають реєстрації в ЄРПН таким платником податку.

Крім того, пунктом 2001.3 статті 2001 Кодексу встановлено, що показники формули, за якою визначається сума, на яку платник податку має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в ЄРПН, обраховуються з 1 липня 2015 року. Під час обрахунку показників ΣНаклОтр (сума ПДВ за отриманими податковими накладними) та ΣНаклВид (сума ПДВ за виданими податковими накладними) також використовуються розрахунки коригування, складені починаючи з 1 липня 2015 року та зареєстровані в ЄРПН, до податкових накладних, складених до 1 липня 2015 року, що підлягали наданню покупцям - платникам податку.

Таким чином, розрахунок коригування, що передбачає зменшення суми компенсації вартості товарів/ послуг їх постачальнику, складений починаючи з 01.07.2015 р., до податкової накладної, складеної до 01.07.2015 р. (у тому числі і до 01.02.2015 р.), на покупця - платника податку підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем) таких товарів/ послуг.

Голова Р. М. Насіров

close icon
Структура документа
Лист ДФСУ № 21059/6/99-99-19-03-02-15 від 05.10.2015 щодо терміну реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних та щодо порядку реєстрації в ЄРПН розрахунків коригування до податкових накладних, складених до 1 лютого 2015 року

Щодо терміну реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних та щодо порядку реєстрації в ЄРПН розрахунків коригування до податкових накладних, складених до 1 лютого 2015 року