Доброго дня, командо Taxlink! Маю до Вас запитання такого характеру. З середини 2017 року виникла проблема з реєстрацією податкових накладних, якщо сума похибки в рамах округлення по хоча б одному з рядків є більше ніж 1 грн. Такі податкові накладні блокувалися і потрібно було вручну коригувати показник кількості або ціни щоб похибка округлення вийшла в рамах дозволеного.

Доброго дня, командо Taxlink! Маю до Вас запитання такого характеру. З середини 2017 року виникла проблема з реєстрацією податкових накладних, якщо сума похибки в рамах округлення по хоча б одному з рядків є більше ніж 1 грн. Такі податкові накладні блокувалися і потрібно було вручну коригувати показник кількості або ціни щоб похибка округлення вийшла в рамах дозволеного. У бухгалтерській програмі моєї Компанії ціни задаються з двома знаками після коми і з врахуванням податку на додану вартість. Також за деякими договорами контрагентів є передбачена знижка в розмірі 3 %, 5 %, 7 % і т. д. Наприклад, контрагент купив 1 500 кг продукції по ціні 21,29 грн, у т. ч. ПДВ. За цією операцією передбачена знижка 3 % від вартості покупки. Розрахунок вартості буде мати вигляд: (1 500 кг * 21,29 грн) - 3% = 30 976,95 грн. Така сума мала би фігурувати у видатковій накладній. Натомість податкова накладна буде мати вигляд (округлення до двох знаків після коми): 21,29 грн - ціна з ПДВ 17,74 грн - ціна без ПДВ 17,21 грн - ціна без ПДВ зі знижкою 3 %. 1 500 кг * 17,21 грн = 25 815 грн вартість без ПДВ 25 815 * 1,2 = 30 978 грн. Похибка з округлення більша ніж 1 грн, відповідно потрібно коригувати якийсь із показників податкової накладної. Керівництвом моєї Компанії було прийняте рішення для уникнення коригування ПН "підлаштовувати" видаткову накладну так, щоб податкова не мала цієї похибки. Тобто у цій ситуації видаткова має вигляд: 1 500 кг * 20,65 грн/кг = 30 978,00 грн. Це вирішило проблему з тим, щоб не коригувати ПН. Але залишилося коригувати авансові податкові накладні, позаяк вони не завжди співпадають з рахунком, який був виставлений контрагенту на певну номенклатуру (суму). Прошу Вас оцінити ризики щодо такого рішення керівництва ("підлаштовування" видаткової накладної під податкову накладну) і уточнити, як правильно коригувати авансові ПН – кількістю чи більшою кількістю знаків після коми в ціні? Знайшла лист ДФС № 2827/6/99-99-15-03-02-15/ІПК від 05/12/2017 з інформацією про те, що можна коригувати кількістю знаків в ціні товару. Натомість в інших ресурсах зауважують, що коригувати потрібно виключно кількістю товару: лист ДФС № 2413/6/99-95-42-03-15/ІПК, https://news.dtkt.ua/taxation/pdv/45812. Ціль мого запитання - не створити своїми діями ризику для податкового кредиту моїм контрагентам. Буду вдячна за консультацію та роз'яснення існуючого законодавства щодо цього питання.

Доброго дня!

Дякуємо Вам за поставлене запитання, з якого надаємо таку відповідь.

Відповідно до пункту 201.1 статті 201 Податкового кодексу України (далі – ПК України) на дату виникнення податкових зобов'язань платник податку зобов'язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.

Зі свого боку згідно з пунктом 187.1 статті 187 ПК України датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/ послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/ послуг за готівку – дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої – дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;