Уточнення суми від’ємного значення за червень 2015 року

15 Червня 2016
Аа Аа

Державна фіскальна служба України (далі – ДФС України) у своєму Листі від 25.05.2016 року № 11349/6/99-99-15-03-02-15 надала роз’яснення щодо порядку уточнення показників податкової звітності з ПДВ.

Зокрема, ДФС України було зазначено, що Законом України від 16 липня 2015 року № 643-VII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість» було змінено порядок обрахунку показників формули, визначеної пунктом 200-1.3 статті 200-1 ПК України для розрахунку суми, на яку платник ПДВ має право зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) податкові накладні/розрахунки коригування до податкових накладних (далі – реєстраційна сума). Зокрема, формула (всі її складові), яка визначає реєстраційну суму, сформована починаючи з 01.07.2015 року, була «обнулена», за винятком окремих її складових (сума податку за виданими і отриманими податковими накладними, зареєстрованими в ЄРПН, та сума податку за митними деклараціями, аркушами коригування і додатковими деклараціями).

При цьому відповідно до пункту 34 підрозділу 2 розділу XX ПК України значення реєстраційної суми було автоматично збільшено ДФС, зокрема на суму непогашеного від'ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів на кінець поточного звітного (податкового) періоду, що зазначено у податковій звітності з ПДВ, у якій відображаються розрахунки з бюджетом та/або відображаються операції, що стосуються спеціального режиму оподаткування відповідно до статті 209 ПК України, за червень 2015 року. На таку суму платник податку повинен був збільшити розмір суми податкового кредиту за звітний (податковий) період (липень 2015 року). Зокрема, таке від’ємне значення переносилось до рядка 20.2 розділу ІІІ декларації за липень 2015 року з рядка 31 розділу ІV декларації за червень 2015 року (форма декларації "0110", затверджена наказом Міністерства фінансів України від 27.09.2014 року № 966, яка була чинною на той час).

При цьому у декларації за липень 2015 року та в наступних звітних періодах розділ ІV декларації не заповнювався та не подавався додаток 2 (Д2) до декларацій за такі звітні періоди (крім випадків, коли платником збільшується чи зменшується залишок від’ємного значення різниці між податковими зобов’язаннями та податковим кредитом звітних періодів до 01.02.2015 року шляхом подання уточнюючого розрахунку до податкової декларації за відповідний звітний період).

Якщо ж платником ПДВ у декларації за липень 2015 року не було збільшено обсяг податкового кредиту на суму непогашеного від'ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів, то платник ПДВ може подати уточнюючий розрахунок за статтею 50 ПК України.

При чому, у разі уточнення платником у 2016 році показників податкової звітності з ПДВ за липень 2015 року в частині збільшення від’ємного значення ПДВ, що підлягало включенню до складу податкового кредиту у декларації за липень 2015 року, результати такого уточнення підлягають відображенню у податковій звітності з ПДВ за формою, чинною на час подання уточнюючого розрахунку, тобто за Порядком заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 року № 21.

 

Попередня стаття Наступна стаття
comments powered by HyperComments