Реєстраційна сума за податковими накладними, складеними до 01.07.2015 року

10 Травня 2016
Аа Аа

Державна фіскальна служба України (далі – ДФС України) у своєму Листі від 13.04.2016 року № 8306/6/99-99-19-03-02-15 надала роз’яснення щодо врахування при розрахунку суми ПДВ, на яку підприємство, що застосовує касовий метод податкового обліку, має право зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – реєстраційна сума), сум ПДВ за податковими накладними, складеними до 1 липня 2015 року, за якими право на включення таких сум до податкового кредиту виникає після 1 липня 2015 року.

Так, ДФС України було зазначено, що за пунктом 34-1 підрозділу 2 розділу XX ПК України в обрахунку реєстраційної суми для платників ПДВ, які застосовують касовий метод податкового обліку відповідно до пункту 187.10 статті 187 ПК України, беруть участь суми податку, зазначені в податкових накладних, складених до 1 липня 2015 року, за якими право на включення таких сум до податкового кредиту виникає після 1 липня 2015 року.

Наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 року № 21 затверджено форму та порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість (далі – Порядок № 21).

Суми ПДВ, зазначені в податкових накладних, складених до 1 липня 2015 року, за якими право на включення до податкового кредиту виникає після 1 липня 2015 року, обліковуються у таблицях 2 та 3 додатка 5 (Д5) до податкової декларації з ПДВ.

Згідно з пунктом 15 розділу III Порядку № 21 у графах 5 – 7 рядка «за податковими накладними, складеними до 01.07.2015» таблиці 2 додатка 5 (Д5) до податкової декларації з ПДВ платники податку, які застосовують касовий метод податкового обліку відповідно до пункту 187.10 статті 187 ПК України, відображають обсяги та суми ПДВ, зазначені в податкових накладних, складених до 1 липня 2015 року, за якими право на включення таких сум до податкового кредиту виникає після 1 липня 2015 року у зв’язку із застосуванням такого методу податкового обліку.

У таблиці 3 додатка 5 (Д5) до податкової декларації з ПДВ платники податку, які застосовують касовий метод податкового обліку відповідно до пункту 187.10 статті 187 ПК України, одноразово за звітний (податковий) період, за який податкова декларація з ПДВ вперше заповнюється і подається за Порядком № 21, відображають суми податку, зазначені в податкових накладних, складених до 1 липня 2015 року, які були включені до складу податкового кредиту до набрання чинності Порядком № 21 (до 01.02.2016 року) у зв’язку із застосуванням такого методу податкового обліку.

Попередня стаття Наступна стаття
comments powered by HyperComments