Постачання послуг за нульовою ставкою ПДВ в Грузію, - ДФС інформує

Державна фіскальна служба України в індивідуальний податковій консультації від 16.08.2019 р. N3840/6/99-99-15-03-02-15/ІПК надала відповідь на питання щодо оподаткування за нульовою ставкою ПДВ та чи визнаються контрольованими операціями послуги з капітального ремонту лінійного обладнання у 2019 - 2020 роках в Грузію.

Щодо оподаткування операцій за нульовою ставкою ПДВ

За нульовою ставкою ПДВ оподатковуються операції, зокрема, з постачання послуг, що передбачають роботи з рухомим майном, попередньо ввезеним на митну територію України для виконання таких робіт та вивезеним за межі митної території України платником, що виконував такі роботи, або отримувачем - нерезидентом (підпункт 195.1.3 пункту 195.1 статті 195 розділу V ПКУ). 

У разі якщо надання таких послуг здійснюється за межами митної території України необхідно враховувати що, місцем постачання послуг, крім операцій, зазначених у пунктах 186.2 і 186.3 статті 186 розділу V ПКУ, є місце реєстрації постачальника (пункт 186.4 статті 186 розділу V ПКУ).

Таким чином, якщо місце постачання послуг знаходиться за межами митної території України, то операції з надання таких послуг не є об'єктом оподаткування ПДВ. Операції з постачання послуг, місце постачання яких визначено на митній території України, оподатковуються ПДВ у загальному порядку.

Необхідно враховувати що, залежно від того ремонт якого лінійного обладнання буде виконуватися необхідно й визначати місце постачання послуг. Якщо обладнання стаціонарне та надання послуг з ремонту здійснюється на території Грузії, то така послуга не буде об’єктом ПДВ.

Якщо ж обладнання рухоме та його ремонт провадиться на митній території України, то така послуга буде об’єктом ПДВ.

Щодо визнання операцій контрольованими

Відповідно до підпункту 39.2.1.7 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 розділу II ПКУ господарські операції, передбачені підпунктами 39.2.1.1 (крім операцій, що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні) і 39.2.1.5 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 розділу II ПКУ, визнаються контрольованими, якщо одночасно виконуються такі умови:

річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 150 млн. грн. (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік;

обсяг таких господарських операцій платника податків з кожним контрагентом, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 10 млн. грн. (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік.

Відповідно до Постанови Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2017 року N1045 Грузія не належить до держав які відповідають критеріям, установленим підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України.

Таким чином, такі операції не є контрольованими в розумінні Податкового кодексу України.

Попередня стаття Наступна стаття
comments powered by HyperComments