Податкові накладні за щоденним підсумком

13 Квітня 2016
Аа Аа

В інформаційно-довідковому ресурсі "ЗІР" (категорія 101.17) було надано роз’яснення щодо особливостей складання податкових накладних за щоденним підсумком.

Нагадуємо, що відповідно до пункту 201.4 статті 201 ПК України податкова накладна може бути складена за щоденними підсумками операцій у разі:

- здійснення постачання товарів/послуг за готівку кінцевому споживачеві (який не є платником податку), розрахунки за які проводяться через касу/реєстратори розрахункових операцій або через банківську установу чи платіжний пристрій (безпосередньо на поточний рахунок постачальника);

- виписки транспортних квитків, готельних рахунків або рахунків, які виставляються платнику податку за послуги зв’язку, інші послуги, вартість яких визначається за показниками приладів обліку, що містять загальну суму платежу, суму податку та податковий номер постачальника (продавця), крім тих, форма яких встановлена міжнародними стандартами;

- надання платнику податку касових чеків, що містять суму поставлених товарів/послуг, загальну суму нарахованого податку (з визначенням фіскального та податкового номерів постачальника).

У роз’яснені, контролюючим органом було зазначено, що для операцій, що оподатковуються або звільнені від оподаткування, складаються окремі податкові накладні, тобто при одночасному постачанні одному отримувачу (покупцю) як оподатковуваних товарів/послуг, так і таких, що звільнені від оподаткування, постачальник (продавець) складає окремі податкові накладні.

Операції, що звільнені від ПДВ

Операції, що оподатковуються ПДВ

- у графі «Складена на операції, звільнені від оподаткування» верхньої лівої частини робиться помітка «Без ПДВ»;

-  рядки II - VIII не заповнюються.

- у графі 10 відображається загальний обсяг постачання (база оподаткування) товарів/послуг без урахування ПДВ.
 

 

Якщо ж операції постачаються кінцевому споживачу – не платнику ПДВ, то податкова накладна за щоденним підсумком заповнюється з урахуванням наступного:

1)  у верхній лівій частині такої податкової накладної робиться відповідна помітка «X» та зазначається тип причини «11»;

2) у рядку «Особа (платник податку) – покупець» зазначається «Неплатник»;

3) у рядку «Індивідуальний податковий номер покупця» відображається умовний Індивідуальний податковий номер «100000000000».

4) обсяги операцій з постачання товарів (в тому числі підакцизних та імпортованих) у податковій накладній відображаються наступним чином:

- окремим рядком показники щодо обсягів постачання підакцизних та імпортованих товарів за кодами УКТ ЗЕД;

- окремим рядком показники щодо загальної суми вартості поставлених товарів, за вирахуванням обсягів постачання підакцизних та імпортованих товарів, при цьому у такому випадку у графі 2 «Номенклатура товарів/послуг продавця» податкової накладної вказується вираз «Товари/послуги в асортименті»;

- графи 4, 5, 6 та 7 не заповнюються.

Попередня стаття Наступна стаття
comments powered by HyperComments