Особливості складання зведеної податкової накладної

12 Травня 2016
Аа Аа

Державна фіскальна служба України у своєму Листі від 19.04.2016 року № 8814/6/99-99-19-03-02-15 надала роз’яснення щодо особливостей складання зведених податкових накладних при визначенні податкових зобов'язань з вартості товарів/послуг, придбаних для повного або часткового використання в неоподатковуваних операціях відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 ПК України.

Так, було зазначено, що на сьогодні податкова накладна, у тому числі зведена, складається за формою та в порядку, затвердженими наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 року № 1307 "Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної" (далі – Порядок № 1307), який набрав чинності з 01.04.2016 р.

Особливості заповнення зведених податкових накладних у разі нарахування податкових зобов'язань відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 Кодексу визначені пунктом 11 Порядку № 1307. Зокрема, у таких накладних у графі "Отримувач (покупець)" платник податку зазначає власне найменування (П І Б), у рядку "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" проставляється умовний ІПН "600000000000", а у верхній лівій частині зазначається відповідний тип причини відповідно до пункту 8 Порядку № 1307 (04 – складена на постачання у межах балансу для невиробничого використання; 08 – складена на постачання для операцій, які не є об'єктом оподаткування податком на додану вартість; 09 – складена на постачання для операцій, які звільнені від оподаткування податком на додану вартість; 13 – складена у зв’язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності) (пункт 11 Порядку № 1307).

Відповідно до пункту 16 Порядку № 1307 у податкових накладних, особливості заповнення яких викладені у пункті 11 Порядку № 1307, рядки VII – IX не заповнюються, у табличній частині таких податкових накладних:

- у графі 2 "Номенклатура товарів/послуг продавця" платником зазначаються дати складання та порядкові номери податкових накладних, складених на такого платника податку при постачанні йому товарів/послуг, необоротних активів, за якими він визначає податкові зобов'язання відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 ПК України;

- графи 3, 5 – 9 не заповнюються;

- у графі 4 "Одиниця виміру товару/послуги; умовне позначення" вказується "грн";

- у графі 10 "Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість" вказується вартість (частина вартості) товару/послуги, необоротного активу, на яку нараховується податок відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 ПК України, згідно з основною ставкою податку та ставкою податку 7 відсотків, які застосовуються при нарахуванні податкових зобов'язань.

Попередня стаття Наступна стаття
comments powered by HyperComments