Огляд податкового законодавства за 28 березня – 3 квітня 2016 року

04 Квітня 2016
Аа Аа

Пропозиції щодо скасування особливості справляння рентної плати за користування надрами для видобування природного газу 

29 березня 2016 року у Верховній Раді України був зареєстрований проект Закону «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо скасування особливості справляння рентної плати за користування надрами для видобування газу природного» № 4317.

Законопроект підготовлено з метою встановлення однакових ставок рентної плати для всіх підприємств-видобувачів природного газу без розподілу за типом споживання видобутого газу та встановлення справедливої ціни на газ для населення, виходячи з реальної платоспроможності громадян.

 

[скрыть]

 

Відповідно до пояснювальної записки законопроектом пропонується внести зміни до Податкового кодексу України, а саме – виключити підрозділ 9-1 розділу XIX «Прикінцеві положення», яким передбачено, що у період з 1 січня 2016 року до 1 квітня 2016 року, встановлюється ставка рентної плати за користування надрами для видобування газу природного, який спрямовується населенню, видобутий з покладів до 5000 метрів, у розмірі 70 відсотків, а з 1 квітня 2016 року до 31 грудня 2016 року (включно) – 50 відсотків.

Водночас, на природний газ, що видобувається комерційними підприємствами для потреб бізнесу передбачається покладів в таких межах:

-           видобутий з покладів до 5000 метрів – 29 %;

-           видобутий з покладів понад 5000 метрів – 14 %.

Встановлення однакових ставок рентної плати на видобуток природного газу, що реалізується населенню та на видобуток природного газу, що реалізується промисловим споживачам прямо відповідає вимогам пункту 5 статті 116 Конституції України щодо рівності умов розвитку всіх форм власності.

 

Зміни до Податкового кодексу України щодо сплати земельного податку пенітенціарними установами

28 березня 2016 року у Верховній Раді України був зареєстрований проект Закону «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо сплати земельного податку пенітенціарними установами» № 4309.

Відповідно до пояснювальної записки, законопроект передбачає звільнення пенітенціарних установ та слідчих ізоляторів Державної пенітенціарної служби України, які повністю фінансуються з державного бюджету від сплати земельного податку, шляхом внесення відповідних змін до підпункту 282.1.4 пункту 282.1 статті 282  Податкового кодексу України.

Від сплати земельного податку не звільняються тільки землі сільськогосподарського призначення таких установ.

 

Зміни до Податкового кодексу України щодо особливостей оподаткування операцій з ввезення на митну територію України та постачання на митній території України товарів, що використовуються у лісовому господарстві

30 березня 2016 року у Верховній Раді України був зареєстрований проект Закону «Про внесення змін до розділу ХХ "Перехідні положення" Податкового кодексу України (щодо особливостей оподаткування операцій з ввезення на митну територію України та постачання на митній території України товарів, що використовуються у лісовому господарстві)» № 4343.

Відповідно до пояснювальної записки, даним проектом Закону пропонується тимчасово, до 1 січня 2018 року, звільнити від оподаткування податком на додану вартість операції з ввезення на митну територію України та постачання на митній території України товарів за кодами 8425 39 00 00, 8428 60 00 00, 8436 80 10 00 згідно з УКТ ЗЕД, що використовуються у лісовому господарстві.

 

Опубліковано Наказ Мінфіну № 218 від 25.02.2016 р. «Про затвердження форм заяви про реєстрацію платника акцизного податку з реалізації пального, акцизної накладної, розрахунку коригування акцизної накладної, заявки на поповнення (коригування) залишку пального, Порядку заповнення акцизної накладної, розрахунку коригування акцизної накладної, заявки на поповнення (коригування) залишку пального».

 

Роз’яснення Державної фіскальної служби України

Стосовно

Зміст листа

Назва

Оподаткування ПДВ

Податковий орган роз’яснив, що платник податку, який за самостійним рішенням ліквідує основні виробничі або невиробничі засоби, повинен нарахувати податкові зобов’язання за такими необоротними активами виходячи з їх ринкової ціни, визначеної на момент такої ліквідації за правилами, визначеними підпунктом 14.1.219 пункту 14.1 статті 14 Кодексу, але не нижче їх балансової вартості. У разі якщо при ліквідації основних фондів обов’язковим є проведення оцінки, податкові зобов’язання нараховуються з вартості об’єкта оцінки, але не нижче їх балансової вартості.

Лист ДФСУ № 5320/10/28-10-06-11 від 12.03.2016 р. «Щодо ліквідації основних засобів»

Фіскальна служба зазначила, що суми податку, сплачені під час імпорту товару, відносяться до податкового кредиту такого платника податку, а податкові зобов’язання, під час здійснення ним операцій з використання взірців у межах господарської діяльності, не нараховуються.

Лист ДФСУ № 4765/10/28-10-06-11 від 04.03.2016 р. «Щодо ПДВ»

Податківці нагадали, що з метою забезпечення виконання нових правил оподаткування, запроваджених з 1 січня 2016 року, Міністерством фінансів України наказом від 28.01.2016 р. № 21 «Про затвердження форм та порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість» (далі наказ № 21) затверджена нова форма декларації з податку на додану вартість. Наказ № 21 зареєстровано в Міністерстві юстиції України 29 січня 2016 року за № 159/28289 та опубліковано в офіційному виданні «Урядовий кур’єр» 30 січня 2016 року.

Враховуючи те, що останні зміни в оподаткуванні, які запроваджено з 1 січня 2016 року, повною мірою можуть бути відображені лише в податковій декларації з податку на додану вартість, що затверджена наказом № 21, податкова звітність з ПДВ, починаючи із звітного періоду січня 2016 року, усіма платниками податку подається за новою формою в електронному вигляді.

Лист ДФСУ № 5322/10/28-10-06-11 від 12.03.2016 р. «Щодо форми декларації з ПДВ»

Податковий орган зазначив, що у випадку помилкового складання податкової накладної, така податкова накладна не підлягає відображенню у податковій звітності з ПДВ. Розрахунок коригування, який складається до такої податкової накладної, підлягає реєстрації в ЄРПН, але до податкової звітності з ПДВ також не включається.

Лист ДФСУ № 6409/6/99-99-19-03-02-15 від 23.03.2016 р. щодо порядку виправлення у податковій накладній помилок, не пов'язаних зі зміною суми компенсації вартості товарів/послуг

Державна фіскальна служба роз’яснила, що постачальник товарів/послуг при поверненні на підставі рішення суду попередньої оплати за товари/послуги зобов’язаний на дату такого повернення на всю суму повернених коштів скласти розрахунок коригування до податкової накладної, що була складена постачальником на дату отримання попередньої оплати і направити такий розрахунок коригування до покупця для реєстрації його в ЄРПН на підставі пункту 192.1 статті 192 ПК України.

Лист ДФСУ № 6408/6/99-99-19-03-02-15 від 23.03.2016 р. щодо складання розрахунку коригування до податкової накладної при поверненні постачальником попередньої оплати за рішенням суду

Фіскальна служба зазначила, що базою оподаткування ПДВ для платника ПДВ при реалізації однорідних вживаних транспортних засобів фізичним чи юридичним особам, придбаних у фізичних осіб, не зареєстрованих як платники податку, у межах договорів, що передбачають перехід права власності на такі транспортні засоби до платника ПДВ, відповідно до пункту 189.3 статті 189 Кодексу буде позитивна різниця між ціною продажу транспортних засобів платником ПДВ та ціною придбання таких транспортних засобів платником ПДВ у фізичних осіб.

Оціночна вартість транспортного засобу розраховується суб'єктом оціночної діяльності, уповноваженим здійснювати оцінку відповідно до закону, та розрахунок такої вартості суб’єктом оціночної діяльності є обов’язковим лише при реалізації вживаного транспортного засобу платнику ПДВ фізичною особою.

Лист ДФСУ № 5873/6/99-99-19-03-02-15 від 17.03.2016 р. щодо оподаткування ПДВ операцій з постачання вживаних транспортних засобів

Фіскальна служба роз’яснила, що у разі, якщо платником податку суб’єктом спеціального режиму оподаткування здійснюються операції з вивезення власновиробленої сільськогосподарської продукції за межі митної території України у митному режимі експорту, то, враховуючи статтю 69 Митного кодексу України, така продукція підлягає митному оформленню та класифікується митними органами ДФС шляхом визначення кодів відповідно до класифікаційних групувань, зазначених в УКТ ЗЕД. Рішення митних органів ДФС щодо класифікації товарів для митних цілей є обов'язковими. Висновки інших органів, установ та організацій щодо визначення кодів товарів згідно з УКТ ЗЕД при митному оформленні мають виключно інформаційний або довідковий характер.

Лист ДФСУ № 7892/7/99-99-19-03-02-17 від 04.03.2016 р. «Про порядок застосування спеціального режиму оподаткування ПДВ»

Оподаткування ПДФО

Податківці роз’яснили, що вартість подарунку, отриманого платником податку фізичною особою від юридичної особи, включається до загального місячного оподатковуваного доходу такого платника як додаткове благо та оподатковується за ставкою 18 відс. у джерела виплати, з урахуванням вимог підпункту 165.1.39 пункту 165.1 статті 165 ПК України.

Лист ДФСУ № 4766/10/28-10-06-11 від 04.03.2016 р. «Щодо оподаткування податком на доходи фізичних осіб»

Податківці звернули увагу на те, що суми щомісячного довічного грошового утримання, призначені учасникам бойових дій у період Другої світової війни, інвалідам війни та особам, на яких поширюється дія статті 10 Закону № 3551, отримуваних з Пенсійного фонду України у розмірі, що перевищує три розміри мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць) (у 2015 3654 грн, у 2016 4134 грн), у частині такого перевищення підлягають оподаткуванню на загальних підставах.

Лист ДФСУ № 2728/М/99-99-17-03-03-14 від 16.03.2016 р. щодо оподаткування податком на доходи фізичних осіб щомісячного довічного грошового утримання

Податковий орган роз’яснив, що з метою оподаткування доходи, отримані платником податку у вигляді основної суми боргу (кредиту), прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов'язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності на підставі підпункту "д" підпункту 164.2.17 пункту 164.2 статті 164 Кодексу, та суми прощеної (анульованої) кредитором у розмірі різниці, розрахованої відповідно до пункту 8 підрозділу 1 розділу XX Кодексу, слід розглядати окремо.

Лист ДФСУ № 2727/П/99-99-17-03-03-14 від 16.03.2016 р. «Щодо оподаткування доходу у вигляді основної суми боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов'язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності».

Фіскальна служба зазначила, що юридична особа орендар при нарахуванні (виплаті) фізичній особі орендодавцю у грудні 2015 року доходу у вигляді орендної плати за 2016 рік (авансом) повинна виконати усі встановлені Кодексом функції податкового агента, застосовуючи ставки податку на доходи фізичних осіб 15 (20) відс., визначені пунктом 167.1 статті 167 Кодексу.

Лист ДФСУ № 5503/6/99-99-17-03-03-15 - № 5510/6/99-99-17-03-03-15 від 14.03.2016 р. щодо оподаткування податком на доходи фізичних осіб орендної плати, яка виплачена у 2015 році авансом за 2016 рік юридичною особою орендарем фізичній особі орендодавцю

Оподаткування земельним податком

Фіскальна служба зазначила, що юридична особа платник єдиного податку третьої групи, яка набула право власності або користування земельною ділянкою та є власником нежитлового приміщення (його частини) у багатоквартирному жилому будинку, та надання в оренду нерухомого майна є основним або одним із видів діяльності, звільняється від сплати земельного податку за земельну ділянку під таким майном за умови надання в оренду нерухомого майна згідно з укладеною цивільно-правовою угодою, оскільки така земельна ділянка цим платником (орендодавцем) використовується виключно для здійснення господарської діяльності.

Лист ДФСУ № 6717/6/99-95-42-01-15 від 28.03.2016 р. щодо сплати земельного податку юридичною особою платником єдиного податку третьої групи, що є власником нежитлового приміщення (його частини) у багатоквартирному жилому будинку, у разі передачі в оренду такого нежитлового приміщення (його частини), якщо надання в оренду нерухомого майна є основним видом діяльності

Оподаткування акцизним податком

Податкова роз’яснила, що при здійсненні фізичного відпуску пального через АЗС, із застосуванням спеціалізованих комп'ютерно-касових систем, суб’єкт господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів повинен сплачувати акцизний податок із реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів за ставкою 0,042 євро за кожний літр реалізованого пального.

Пальне нафтопродукти, скраплений газ, паливо моторне альтернативне, паливо моторне сумішеве, речовини, що використовуються як компоненти моторних палив, інші товари, зазначені у підпункті 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу (підпункт 14.1.1411 пункту 14.1 статті 14 розділу І Кодексу).

У разі, якщо фірма здійснює фізичний відпуск пального через АЗС, вона є платником акцизного податку з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів відповідно до підпункту 213.1.9 пункту 213.1 статті 213 у розумінні абзацу третього підпункту 14.1.212 пункту 14.1 статті 14 Кодексу.

Лист ДФСУ № 6595/6/99-99-21-05-15 від 25.03.2016 р. «Питання оподаткування акцизним податком з роздрібної торгівлі за ставкою 0,042 євро за кожний літр реалізованого (відпущеного) товару сумішевих розчинників, які класифікуються за кодами 2710 12 25 00 та 3814 00 90 90 УКТЗЕД, у разі їх реалізації через роздрібну торгівлю»

Оподаткування податком на прибуток

Податківці зазначили, що юридичні особи, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, у тому числі сільськогосподарські товаровиробники, у разі прийняття рішення про виплату дивідендів своїм акціонерам (власникам), зобов’язані у порядку, визначеному пунктом 57.11 статті 57 Кодексу, нараховувати та вносити до бюджету авансовий внесок з податку на прибуток при виплаті дивідендів, розрахований з усієї суми такої виплати.

У разі виплати юридичними особами, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, дивідендів, такі платники єдиного податку, окрім розрахунку єдиного податку, подають Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств, затверджену наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 р. № 897, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 11.11.2015 р. за № 1415/27860, у рядку 20 якої відображають внесені до бюджету авансові внески з податку на прибуток.

Лист ДФСУ № 5383/6/99-99-19-02-02-15 від 12.03.2016 р. щодо нарахування та сплати авансового внеску з податку на прибуток при виплаті дивідендів юридичними особами платниками єдиного податку

Попередня стаття Наступна стаття
comments powered by HyperComments