Огляд податкового законодавства за 28 жовтня – 4 листопада 2018 року

05 Листопада 2018 #Огляд законодавства
Аа Аа

Цього тижня набрав чинності Закон України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо відновлення кредитування» від 03.07.2018 № 2478-VIII.

Метою прийняття цього Закону є стимулювання активного використання кредитування як фінансового інструменту та зниження вартості кредитних ресурсів для спрощення доступу суб’єктів господарювання та фізичних осіб до кредитів.

Законопроектом передбачається:

  •  зменшити фінансове навантаження на позичальників, що сприятиме відновленню економіки та активізації кредитуванню фізичних осіб, в першу чергу для покращення житлових умов;
  •  усунути схеми незаконного виведення майна з-під обтяження кредитора;
  •  спростити процес та зменшити витрати боржників та кредиторів (стягувачів) при врегулюванні боргу за рахунок вдосконалення позасудових інструментів;
  •  урегулювати прогалини щодо погашення кредитів у випадку визнання спадщини відумерлою та низку інших питань у процесі спадкування;
  •  узгодити норми Закону України «Про банки і банківську діяльність», а також частину підзаконних нормативних актів щодо порядку дотримання прав спадкоємців з положеннями Цивільного кодексу України.

Набула чинності також Постанова Кабінету Міністрів України «Про внесення змін до Положення про виготовлення, зберігання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв і тютюнових виробів» від 17.10.2018 № 844, яка передбачає наступне:

  • видача марок акцизного податку виробникам тютюнових виробів здійснюється з урахуванням вимог підпункту 222.1.2 пункту 222.1 статті 222 Податкового кодексу України, зокрема сплати акцизного податку протягом п’ятнадцяти робочих днів після отримання марок;
  • позначення на марках акцизного податку для алкогольних напоїв іноземного виробництва суми акцизного податку за ставками, діючими на момент виробництва марки;
  • заборона контролюючим органам вимагати від покупців марок акцизного податку документів, не передбачених постановою;
  • надання в електронній формі замість паперової документів, необхідних для покупки марок акцизного податку.

Крім того, цього тижня у Верховній Раді України зареєстровано такі проекти нормативно-правових актів:

1. Проект Закону про внесення змін до Податкового кодексу України (щодо збереження лісів та підтримання підприємств лісової галузі) від 30.10.2018 р. № 9245.

Проект Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України (щодо збереження лісів та підтримання підприємств лісової галузі)» розроблено в зв’язку із необхідністю усунення подвійного оподаткування використання лісових земель, створення сприятливих умов для інвестування в галузь лісового господарства, нагальною потребою підтримки підприємств лісової галузі та збереження лісів України.

Законом України від 10.07.2018 №2497-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України щодо стимулювання утворення та діяльності сімейних фермерських господарств», який набрав чинності 15.08.2018 року, внесено поправку до статті 273 Податкового кодексу України, якою введено земельний податок на всі лісові землі України.

За діючою до прийняття поправки системою оподаткування було передбачено, що податок за лісові землі справлявся як складова рентної плати, що визначається податковим законодавством. Тобто додаткове встановлення стосовно лісових земель земельного податку фактично є подвійним оподаткуванням. Такої системи оподаткування немає в жодній європейській країні.

Метою і завданнями прийняття цього законопроекту є усунення подвійного оподаткування використання лісових земель, що сприятиме  впровадженню  політики збереження лісів та підприємств лісової галузі. Це в свою чергу буде основою для прозорого сприятливого інвестиційного клімату в зазначеній галузі, для збереження існуючих та створення нових робочих місць, сприятиме підвищенню конкурентоспроможності національної економіки та покращенню екологічної ситуації в країні.

Законопроектом пропонується внести зміни до пункту 273.1 статті 273 Податкового кодексу України та встановити, що податок за лісові землі справляється як складова рентної плати, яка визначається податковим законодавством. Пункт 273.3 статті 273 Податкового кодексу України виключити.

2. Проект Постанови про прийняття за основу проекту Закону України про внесення змін до Податкового кодексу України щодо сприяння розвитку благодійної діяльності від 31.10.2018 р. № 8237/П

Законопроектом пропонується звільнити від оподаткування податком на доходи фізичних осіб:

  • кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на лікування та медичне обслуговування платника податку або члена сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення, дитини, яка перебуває під опікою або піклуванням платника податку, за умови документального підтвердження витрат, пов’язаних із наданням зазначеної допомоги за рахунок коштів фізичної особи;
  • кошти, надані підприємствами, установами та організаціями, які внесені до Реєстру неприбуткових установ та організацій, дитині з інвалідністю; дитині, у якої хоча б один із батьків є особою з інвалідністю; дитині-сироті, дитині, в якої один із батьків помер або загинув; дитині з багатодітної чи малозабезпеченої родини тощо;
  • цільову благодійну допомогу, що надається юридичними чи фізичними особами у будь-якій сумі (вартості):
  • іноземним закладам охорони здоров’я, за умови дотримання вимог, встановлених Кодексом, для компенсації вартості платних послуг з лікування платника податку або члена його сім'ї першого ступеня споріднення, особи з інвалідністю, дитини з інвалідністю тощо;
  • протезно-ортопедичним підприємствам, реабілітаційним установам або іноземним закладам охорони здоров’я, за умови дотримання вимог, встановлених цим підпунктом, для компенсації вартості платних реабілітаційних послуг, протезно-ортопедичних виробів, технічних та інших засобів реабілітації, виробів медичного призначення для індивідуального користування осіб з інвалідністю, наданих за медичними показаннями платнику податку або члену його сім'ї першого ступеня споріднення, або дитині, законним представником якої є платник податку, у розмірах, що не перекриваються виплатами з бюджетів і фонду загальнообов'язкового державного соціального медичного страхування за наявності відповідних підтверджуючих документів;
  • центрам соціальної підтримки дітей та сімей.

Також пропонується збільшити суму нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами – юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року, яка не включається до оподатковуваного доходу, з одного до трикратного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 цього Кодексу, встановленого на 1 січня такого року, сукупно за рік.

Роз’яснення Державної фіскальної служби України

 

Категорія

Зміст

Назва

Податок на додану вартість

Право на застосування нульової ставки ПДВ має виключно виконавець (резидент) послуг з переробки давальницької сировини, який здійснює вивезення готової продукції за межі митної території України. Субвиконавець (резидент) у розглянутій ситуації при здійсненні операцій з надання виконавцю (резиденту) послуг, що забезпечують виконання операцій з переробки давальницької сировини, нараховує ПДВ на загальних підставах за основною ставкою 20 відсотків.

Індивідуальна податкова консультація ДФСУ № 4603/6/99-99-15-03-02-15/ІПК від 26.10.2018 про особливості оподаткування ПДВ операцій з давальницькою сировиною

Плата за землю

Сплату обов'язкового платежу з орендної плати за землю фізична особа - підприємець може здійснювати власними коштами (в готівковій та безготівковій формі), з урахуванням особливостей визначених законодавством України.

Індивідуальна податкова консультація ДФСУ № 4600/Ж/99-99-13-01-02-14/ІПК від 26.10.2018 щодо сплати фізичною особою - підприємцем обов’язкового платежу з орендної плати за землю власними коштами

Застосування РРО

При здійсненні розрахунків за товари (послуги) суб'єкти господарювання зобов'язані відповідно до Закону № 265 застосовувати РРО, у тому числі у разі здійснення безготівкових розрахунків за допомогою платіжних карт або платіжних систем LiqPay та інших із використанням мережі Інтернет. При цьому розрахункові документи при продажу товарів (послуг) через мережу Інтернет видаються у випадку їх безпосереднього надання споживачу, під час передачі йому товару чи надання послуг.

РРО не використовується, якщо оплата проведена замовником, за надані послуги з охорони, у безготівкової формі, за допомогою мережі Інтернет з використанням електронних платіжних засобів (карток) або платіжних систем.

 

Індивідуальна податкова консультація ДФСУ № 4599/6/99-99-14-05-01-15/ІПК від 26.10.2018 щодо надання податкової консультації

Застосування рішень органів місцевого самоврядування

Посадові особи контролюючих органів при виконанні покладених на них функцій, в тому числі при обчисленні сум місцевих податків і зборів за податкові періоди 2017 року, зобов'язані дотримуватись вимог Кодексу, з урахуванням законодавчих актів, які вносять до нього зміни, зокрема, Законом № 1791, рішень органів місцевого самоврядування з питань місцевих податків та зборів, прийнятих, зокрема, відповідно до вимог Закону № 1791.

Індивідуальна податкова консультація ДФСУ № 4598/К/99-99-13-02-02-14/ІПК від 26.10.2018 щодо особливостей застосування рішень органів місцевого самоврядування за 2017 рік

Акцизна накладна

Якщо Підприємство зареєструється як платник акцизного податку з реалізації пального, то на всі обсяги реалізованого (витраченого)пального, у т.ч. використаного для власних виробничих потреб, зобов'язане складати в електронній формі акцизну накладну за кожним кодом товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД реалізованого (витраченого) пального та зареєструвати її в ЄРАН.

При цьому, акцизна накладна з типом причини "3" (пальне відвантажено з метою власного споживання) складається на обсяги пального, переданого в межах одного підприємства з метою власного споживання, наприклад, заправки власної техніки через власні паливо-заправні колонки, за відсутності розрахункових операцій.

 

Індивідуальна податкова консультація ДФСУ № 4597/6/99-99-15-03-03-15/ІПК від 26.10.2018 щодо складання акцизних накладних при відвантаженні пального з метою власного споживання

 

Попередня стаття Наступна стаття
comments powered by HyperComments