Огляд податкового законодавства за 12.03.2018-18.03.2018

19 Березня 2018 (0) #Огляд законодавства
Аа Аа

Законопроекти

12 березня 2018 року у Верховній Раді України було зареєстровано проект Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо стимулювання податкової відповідальності громадян» № 8109. Законопроектом пропонується внести зміни до Податкового кодексу України та Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» в частині адміністрування ПДФО та ЄСВ і передбачити обов’язок платника податків самостійно сплачувати такі зобов’язання. На час перехідного періоду платникам податків пропонується надати можливість укладати договори з роботодавцями про надання послуг податкового агента, які будуть безоплатними. У разі якщо платник податків не виявив бажання укласти такий договір, то він повинен буде самостійно та відповідно до вимог розділу IV Податкового кодексу України вести податковий облік, подавати податкову звітність контролюючим органам та нести відповідальність. Автори законопроекту сподіваються підвищити рівень мотивації громадян для здійснення контролю за витрачанням бюджетних коштів, які вони сплачують до бюджетів у вигляді податку на доходи фізичних осіб. Також проектом пропонується знизити загальне фіскальне навантаження ПДФО + ЄСВ до 25 % (10 % ПДФО та 15 % ЄСВ), що сприятиме детінізації економіки та, як наслідок,  збільшенню надходжень до пенсійного й інших соціальних фондів.

Крім того, минулого тижня Верховною Радою України було отримано проект Закону про внесення змін до Податкового кодексу України щодо стимулювання розвитку вітчизняної промисловості № 8145 від 16.03.2018. Його основною метою є зменшення фіскального навантаження та запровадження відповідних стимулюючих заходів для розвитку української промисловості. Зокрема, законопроектом передбачається:

  • звільнення від оподаткування земельним податком земельних ділянок, на яких розташовані будівлі дитячих музичних, художніх, спортивних шкіл, клубів та стадіонів, плавальних басейнів, будинків культури, шкіл мистецтв та інших соціально-культурні об'єктів промислових підприємств, а для  земельних ділянок, на яких безпосередньо розташовані будівлі промисловості, зокрема виробничі корпуси, цехи, складські приміщення промислових підприємств, встановлюється пільга у розмірі 50 % від розміру ставок земельного податку, встановлених органами місцевого самоврядування;
  • звільнення від оподаткування прибутку промислових підприємств, якщо такі кошти використовуються на: фінансування науково-дослідних і дослідницько-конструкторських робіт, які виконуються для потреб промислових підприємств; розвиток (розширення) виробничих потужностей та основних засобів промислових підприємств; розробку, впровадження та використання сучасних ІТ технологій, а також засобів їх забезпечення; оплату вартості навчання фізичних осіб у вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів та ін;
  • звільнення від оподаткування ПДВ деяких видів операцій з постачання промисловими підприємствами товарів, робіт і послуг, зокрема, які оплачуються за рахунок бюджетних коштів та за умови, якщо оплата безпосередньо надходить з рахунку органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів; та/або якщо замовником таких товарів, робіт і послуг є державний замовник, визначений Кабінетом Міністрів України.

 

Роз’яснення

Категорія

Зміст

Назва

Спрощена система оподаткування

 У разі отримання фізичною особою - підприємцем - платником єдиного податку коштів від надання послуг за договорами комісії у книзі обліку доходів (книзі обліку доходів і витрат) відображається вся сума коштів, яка надійшла на поточний рахунок платника податку та/або яку отримано готівкою, за такими договорами.

Разом з тим при заповненні податкової декларації платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця до доходу включається сума отриманої винагороди повіреного (агента)

Індивідуальна податкова консультація ДФСУ № 805/Л/99-99-13-01-02-14/ІПК від 27.02.2018 щодо здійснення діяльності на спрощеній системі оподаткування фізичною особою - підприємцем

У разі нарахування (виплати) фізичній особі - підприємцю платнику єдиного податку другої групи доходів від не зазначених в його облікових даних та в реєстрі платників єдиного податку видів діяльності, суб'єкт господарювання не здійснює утримання податку на доходи фізичних осіб та військового збору.

Крім того, згідно з пп. "б" п. 176.2 ст. 176 ПКУ особи, які відповідно до ПКУ мають статус податкових агентів, зобов'язані подавати у строки, встановлені ПКУ для податкового кварталу, податковий розрахунок суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку до контролюючого органу за місцем свого розташування. Такий розрахунок подається лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку податковим агентом протягом звітного періоду. Запровадження інших форм звітності з зазначених питань не допускається.

Враховуючи викладене, під час нарахування (виплати) доходів фізичній особі - підприємцю платнику єдиного податку другої групи, незалежно від обраних видів діяльності, суб'єкт господарювання виступає податковим агентом в частині відображення такого нарахування (виплата) в податковому розрахунку за формою № 1ДФ під "157" ознакою доходу

Індивідуальна податкова консультація ДФСУ № 845/6/99-99-13-01-01-15/ІПК від 02.03.2018 щодо необхідності утримання податку на доходи фізичних осіб та військового збору із доходів, що були нараховані (виплачені) фізичній особі - підприємцю платнику єдиного податку, якщо така фізична особа - підприємець не має відповідного виду підприємницької діяльності в її облікових даних

ТЦО

Фіскали зазначили, що у разі, якщо операція не є контрольованою та сума витрат на придбання товарів у нерезидентів, організаційно-правова форма яких визначена у Переліку № 480, підтверджується в документації з трансфертного ціноутворення, складеній відповідно до вимог пп. 39.4.6п. 39.4 ст. 39 Кодексу, то така документація вважається підтвердженням суми витрат, за цінами розрахованими за принципом «витягнутої руки»

Індивідуальна податкова консультація ДФСУ № 855/6/99-99-15-02-02-15/ІПК від 02.03.2018 щодо застосування податкової різниці, передбаченої пп. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 Податкового кодексу України у редакції, чинній з 01.01.2018

ПДВ

 У податковій декларації з ПДВ платником податку зазначаються дані, вказані у складених на підставі первинних документів податкових накладних. Тому обсяги постачання товарів/послуг та сума ПДВ, вказані у податковій накладній, яка складена без факту здійснення господарської операції, не підлягають відображенню в податковій декларації з ПДВ

Індивідуальна податкова консультація ДФСУ № 807/6/99-99-15-03-02-15/ІПК від 28.02.2018 щодо необхідності відображення у податковій декларації з ПДВ податкової накладної, яка згідно з інформацією платника складена без факту здійснення господарської операції, та реєстрація якої в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена відповідно до пункту 201.16 статті 201 Податкового кодексу України

Якщо особа (у тому числі неприбуткова організація) здійснює операції з постачання платних послуг на митній території України, що підлягають оподаткуванню згідно з розділом V Кодексу, загальний обсяг яких протягом останніх 12 календарних місяців перевищує 1 млн гривень, то така особа згідно з вимогами Кодексу повинна подати до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням реєстраційну заяву і відповідно зареєструватись як платник ПДВ в обов’язковому порядку

Індивідуальна податкова консультація ДФСУ № 826/6/99-99-15-02-02-15/ІПК від 01.03.2018 щодо оподаткування доходів, отриманих від операцій з надання послуг неприбутковими організаціями

ПДФО

З урахуванням статей 164, 167 ПКУ податківці зазначили, що  оскільки дії з допоміжних репродуктивних технологій проводяться з жінкою, то скористатися правом щодо включення доподаткової знижки оплати допоміжних репродуктивних технологій може платник податку - жінка

Індивідуальна податкова консультація ДФСУ № 818/К/99-99-13-01-03-14/ІПК від 01.03.2018 щодо можливості чоловіка скористатись правом щодо включення до податкової знижки оплати допоміжних репродуктивних технологій за умови, якщо дружина не працює

ДФС роз’яснила, що не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку вартість дарунків, наданих такому платнику юридичною особою, яка у розрахунку на місяць не перевищує 25 відс. однієї мінімальної заробітної плати, встановленої на 01 січня звітного податкового року.

У разі якщо вартість дарунків перевищує вказаний розмір, то уся їхня вартість оподатковується податком на доходи фізичних осіб як додаткове благо з урахуванням положень п. 164.5 ст. 164 Кодексу

Індивідуальна податкова консультація ДФСУ № 810/6/99-99-13-02-03-15/ІПК від 28.02.2018 щодо оподаткування доходу, отриманого фізичною особою у вигляді подарунка від юридичної особи

 

 

Попередня стаття Наступна стаття