Як сформувати податковий кредит за витратами, понесеними під час відрядження?

Податковий кредит за витратами, понесеними під час відрядження, формується за датою подання авансового звіту, інформує ГУ ДФС у Запорізькій області.

Підставою для включення покупцем - платником ПДВ сум податку до складу податкового кредиту є виключно:

- податкова накладна, належним чином складена та зареєстрована в ЄРПН;

- інші документи, передбачені пунктом 201.11 статті 201 Податкового кодексу України (далі — ПКУ).

Тобто підставою для нарахування сум ПДВ, що належать до податкового кредиту без отримання податкової накладної, також є документи, визначені пунктом 201.11 статті 201 ПКУ.

Датою віднесення сум ПДВ до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше:

- дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг;

- дата отримання платником податку товарів/послуг.

Звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, складається платником податку (підзвітною особою), що отримала такі кошти на підприємствах всіх організаційно-правових форм або у самозайнятої особи.

Звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, подається до закінчення п’ятого банківського дня, що настає за днем, у якому платник податку завершує таке відрядження або завершує виконання окремої цивільно-правової дії за дорученням та за рахунок податкового агента платника податку, що надав кошти під звіт.

При цьому, якщо під час службового відрядження платник податку отримав готівку із застосуванням платіжних карток, він подає звіт і повертає суму надміру витрачених коштів до закінчення третього банківського дня після завершення відрядження.

Оскільки документи, що підтверджують витрати, понесені підзвітною особою під час відрядження або виконання окремої цивільно-правової дії за дорученням та за рахунок податкового агента платника податку, подаються разом зі звітом про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, то датою формування податкового кредиту на підставі інших документів, які дають право на формування податкового кредиту без отримання податкової накладної, є дата подання авансового звіту.

Зазначена норма передбачена підпунктом 198.1 "а", пунктом 198.2 статті 198 ПКУ та Порядком складання Звіту про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, затвердженого наказом МФУ від 28.09.2015 № 841.

Попередня стаття Наступна стаття