Гарантійний платіж та база оподаткування ПДВ

09 Червня 2016
Аа Аа

Головне управління Державної фіскальної служби України у Вінницькій області у своєму листі від 24.05.2016 № 928/10/02-32-12-03 надало роз’яснення щодо того, чи є сплата покупцем гарантійного платежу базою оподаткування податку на додану вартість.

Фіскали підкреслюють, що у разі якщо за умовами договору купівлі-продажу передбачено, що гарантійний платіж виконує винятково функцію засобу забезпечення виконання зобов’язань і підлягає поверненню покупцю після виплати основної суми договору, то сума гарантійного платежу не збільшує базу оподаткування ПДВ в продавця.

До того ж у разі зміни напряму використання отриманого раніше гарантійного платежу, який спочатку виконував функцію засобу забезпечення виконання зобов’язань за договором, а потім спрямовується в рахунок сплати основного договору, що обумовлено додатковою угодою до договору, на дату зміни напряму використання гарантійного платежу (дата укладення додаткової угоди до договору) продавець повинен нарахувати податкові зобов’язання на суму отриманого гарантійного платежу, а покупець (юридична особа – платник ПДВ) на зазначену дату матиме право на формування податкового кредиту, за умови отримання належним чином оформленої податкової накладної та виконання інших правил щодо формування такого кредиту, встановлених Податковим кодексом України.

Погоджуємось із викладеним у листі висновком. Він відповідає нормам цивільного та податкового законодавства, зокрема, пункту 188.1 статті 188 ПК України, який передбачає, що база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості і що до складу договірної вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг.

Попередня стаття Наступна стаття
comments powered by HyperComments