Ухвала Вищого адміністративного суду України від 05.09.2013 у справі № 2а-16217/12/2670

Державний герб України

ВИЩИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД УКРАЇНИ

У Х В А Л А

І М Е Н Е М   У К Р А Ї Н И

"05" вересня 2013 р.м. Київ К/800/33436/13

Вищий адміністративний суд України у складі колегії суддів:

головуючого судді-доповідача Федорова М.О.

суддів: Островича С.Е. Степашка О.І.

секретар судового засідання Сандрачук Я.В.

за участю представників згідно журналу судового засідання від 05.09.2013 (в матеріалах справи)

розглянувши касаційну скаргу Товариства з обмеженою відповідальністю „Фенікс Капітал"

на постанову Окружного адміністративного суду міста Києва від 04.03.2013

та ухвалу Київського апеляційного адміністративного суду від 12.06.2013

у справі № 2а-16217/12/2670

за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю „Фенікс Капітал"

до Державної податкової інспекції у Шевченківському районі м. Києва Державної податкової служби, Приватного акціонерного товариства „Всеукраїнський депозитарій цінних паперів"

про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень - рішень

ВСТАНОВИВ:

Товариство з обмеженою відповідальністю „Фенікс Капітал" звернулось до Окружного адміністративного суду м. Києва з позовом до Державної податкової інспекції у Шевченківському районі м. Києва Державної податкової служби, Приватного акціонерного товариства „Всеукраїнський депозитарій цінних паперів" про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень - рішень про визнання протиправним та скасування податкових повідомлень - рішень № 0009892250; № 0009882250; № 0009902260 від 12.11.2012.

Постановою Окружного адміністративного суду м. Києва від 04.03.2013 у задоволенні позовних вимог відмовлено.

Ухвалою Київського апеляційного адміністративного суду від 12.06.2013 постанову Окружного адміністративного суду м. Києва від 04.03.2013 залишено без змін.

Не погоджуючись з постановою суду першої інстанції та ухвалою суду апеляційної інстанції позивач звернувся до Вищого адміністративного суду України з касаційною скаргою, в який просить скасувати постанову суду першої інстанції та ухвалу суду апеляційної інстанції, прийняти нове рішення, яким позовні вимоги задовольнити у повному обсязі.

Касаційна скарга вмотивована тим, що судами першої та апеляційної інстанцій при вирішенні спору по даній справі порушено норми матеріального права.

Заслухавши суддю-доповідача, перевіривши правильність застосування судом першої та апеляційної інстанцій норм матеріального права, юридичної оцінки обставин справи, розглянувши надані письмові докази в їх сукупності, Вищий адміністративний суд України вважає, що касаційна скарга не підлягає задоволенню.

Як вбачається з матеріалів справи та встановлено судами попередніх інстанцій, відповідачем проведено планову виїзну перевірку позивача з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2010 по 30.06.2012 та складено акт № 1568/2250/35811204 від 09.10.2012.

За результатами перевірки відповідачем прийняті податкові повідомлення - рішення податкові повідомлення - рішення: № 0009902260 від 12.11.2012, яким позивачу визначено суму податкового зобов'язання в розмірі 4971343, 26 грн.; № 0009882250 від 12.11.2012, яким позивачу визначено суму податкового зобов'язання в розмірі 16318922 грн.; № 0009892250 від 12.11.2012, яким позивач зменшено суму від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток у розмірі 2453426 грн.

Перевіркою встановлено порушення позивачем п. 4.1 ст. 4, пп. 11.3.1 п.11.3 ст. 11 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств" , пп. 135.5.15 п. 135.5 ст. 135 ПК України, що призвело до заниження податку на прибуток всього у сумі 14850649 грн.; пп. 7.6.3, пп. 7.6.4 п.7.6 ст. 7 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств" , чим завищено збиток від операцій з акціями за 1 квартал 2012 року на суму 2255350 грн.; пп. 160.2 ПК України в частині зобов'язання резидента утримувати податок з доходів нерезидентів за ставкою в розмірі 15 відсотків їх суми та за їх рахунок, й сплачується до бюджету під час такої виплати на загальну суму 4433346, 96 грн.

Податковим органом зроблено висновок, що позивачем занижено скоригований валовий дохід за період з 01.04.2010 по 30.06.2012 на суму 63606881 грн.

Перевіркою відображених у рядку 01.6 Декларацій "інші доходи, крім визначених у 01.1- 01.5" та рядку 03 "Інші доходи" показників за період з 01.04.2010 по 30.06.2012 у загальній сумі 527701 грн. зроблено висновок про заниження задекларованих суб'єктом господарювання показників у рядку 01.6 Декларацій "інші доходи, крім визначених у 01.1- 01.5" та рядку 03 "Інші доходи" на загальну суму 63606881 грн.

Судами попередніх інстанцій встановлено, що взаємовідносини ТОВ „Фенікс Капітал" з компанією-нерезидентом „Окленд Холдінг Лімітед" (Okland Holdings Limited) щодо купівлі-продажу цінних паперів у період з II кварталу 2010 року по IV квартал 2011 року ґрунтувались на договорах які підписані зі сторони компанії - нерезидента „Окленд Холдінг Лімітед" (Okland Holdings Limited) ОСОБА_3

Повноваження на підписання даних договорів купівлі - продажу підтверджуються виписаною довіреністю від 11.09.2009 представником компанії „Окленд Холдінг імітед" ОСОБА_4, який в порядку передовіри уповноважив ОСОБА_3 здійснювати будь-які дії щодо представництва інтересів компанії.

Вказано, що згідно наданих від УПМ ДПС у м. Києві матеріалів допиту повіреної особи Компанії - нерезидента „Окленд Холдінг Лімітед" (Okland Holdings Limited) ОСОБА_3, ніякого відношення до діяльності нерезидента вона не має та ніяких договорів не укладала.

Відповідач дійшов висновку, що фінансово-господарські взаємовідносини позивача з Компанією - нерезидентом „Окленд Холдінг Лімітед" (Okland Holdings Limited) носять характер нікчемних правочинів.

Позабіржові операції: купівлі-продажу цінних паперів, в яких ТОВ „Фенікс Капітал" виступало Покупцем, а компанія-нерезидент „Окленд Холдінг Лімітед" (Okland Holdings Limited) виступала Продавцем ґрунтувалися на наступних договорах, які підписані зі сторони компанії - нерезидента за участю ОСОБА_3.

Згідно акту перевірки ТОВ „Фенікс Капітал" продано цінних паперів на суму 58020699, 67 грн., у тому числі за участю ОСОБА_3 на суму 29555646, 41 грн.

Судом встановлено, що позабіржові операції: купівлі-продажу цінних паперів, в яких ТОВ „Фенікс Капітал" виступало Продавцем, а компанія-нерезидент „Окленд Холдінг Лімітед" (Okland Holdings Limited) виступала Покупцем, які підписані зі сторони компанії - нерезидента за участю ОСОБА_3.

Операції з купівлі-продажу цінних паперів відносяться до операцій особливого виду оподаткування, вони відображаються в Додатку до Декларації з податку на прибуток підприємства, а в об'єкті оподаткування враховується лише позитивне значення між доходами та витратами (з урахуванням від'ємного значення попереднього звітного року) по операціям з цінними паперами.

Судом встановлено, що згідно податкової звітності позивача за 2010 рік доходи звітного періоду ТОВ „Фенікс Капітал" склали 249372450 грн., податкове зобов'язання звітного періоду становило 56528 грн., згідно податкової звітності позивача за 2011 рік доходи звітного періоду склали 451836654 грн., податок на прибуток відсутній.

Відповідно інформації наданої ПАТ КБ „Південкомбанк" (додаток № 1 до програми ідентифікації і вивчення клієнтів - юридичних осіб у системі ПАТ КБ „Південкомбанк") особою, що має опосередкований вплив на діяльність ТОВ „Фенікс Капітал" є ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_1, ідентифікаційний номер НОМЕР_4.

Підстава такого впливу: ОСОБА_5 є власником 100% акцій компанії Phoenix Management International Limited, що є власником 100% акцій Klevia Ventures Limited, яка в свою чергу є учасником ТОВ „Фенікс Капітал" і володіє часткою у розмірі 99, 99914 % статутного капіталу товариства.

Згідно повідомлення Голови представництва компанії „Окленд Холдінг Лімітед" (Okland Holdings Limited) від 26.08.2008 фактичним власником компанії є ОСОБА_5, ідентифікаційний номер НОМЕР_4.

ОСОБА_5 фактично здійснював управління та є фактичним власником ТОВ „Фенікс Капітал" та „Окленд Холдінг Лімітед" (Okland Holdings Limited).

Порядок оподаткування операцій з цінними паперами встановлений п. 7.6 ст. 7 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств" .

Відповідно до пп. 14.1.159 ст. 14 ПК України, Пов'язані особи - юридичні та/або фізичні особи, відносини між якими можуть впливати на умови або економічні результати їх діяльності чи діяльності осіб, яких вони представляють.

Таким чином, мета юридичної особи має бути доведена через мету відповідного керівника - фізичної особи, яка на момент укладання угоди виконувала представницькі функції за статутом (положенням) або за довіреністю.

Колегія суддів касаційної інстанції погоджується з висновком суду першої та апеляційної інстанції стосовно того, що ТОВ „Фенікс Капітал" операції з купівлі-продажу цінних паперів проводила з пов'язаною особою Компанією-нерезидентом „Окленд Холдінг Лімітед" (Okland Holdings Limited), що призвело до мінімізації податкових зобов'язань.

Відповідно до ч. 1 та ч. 2 ст. 220 КАС України, суд касаційної інстанції перевіряє правильність застосування судами першої та апеляційної інстанцій норм матеріального та процесуального права, правової оцінки обставин у справі і не може досліджувати докази, встановлювати та визнавати доведеними обставини, що не були встановлені в судовому рішенні, та вирішувати питання про достовірність того чи іншого доказу. Суд касаційної інстанції переглядає судові рішення судів першої та апеляційної інстанцій у межах касаційної скарги, але при цьому може встановлювати порушення норм матеріального чи процесуального права, на які не було посилання в касаційній скарзі.

З огляду на вищевикладене, Вищий адміністративний суд України дійшов висновку про те, що касаційну скаргу Товариства з обмеженою відповідальністю „Фенікс Капітал" на постанову Окружного адміністративного суду міста Києва від 04.03.2013 та ухвалу Київського апеляційного адміністративного суду від 12.06.2013 у справі № 2а-16217/12/2670 залишити без задоволення, а судові рішення без змін.

Керуючись ст.ст. 210 - 232 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

УХВАЛИВ:

Касаційну скаргу Товариства з обмеженою відповідальністю „Фенікс Капітал" залишити без задоволення.

Постанову Окружного адміністративного суду міста Києва від 04.03.2013 та ухвалу Київського апеляційного адміністративного суду від 12.06.2013  у справі № 2а-16217/12/2670 залишити без змін.

Ухвала набирає законної сили з моменту проголошення, але може бути переглянута Верховним Судом України з підстав та порядку, передбачених статтями 236-2392 Кодексу адміністративного судочинства України.

Головуючий М.О. Федоров

Судді С.Е. Острович О.І. Степашко  

comments powered by HyperComments
close icon
Інформація про документ

Дата ухвалення
05.09.2013
ПІБ судді:
Федоров М.О.
Реєстраційний № рішення
2а-16217/12/2670
Інстанція
Касаційна
Резолютивна частина
Суд касаційної інстанції відмовив у задоволенні касаційної скарги платнику податку, залишивши рішення судів попередніх інстанцій, прийнятих на користь контролюючого органу, без змін у зв'язку з тим, що операції з купівлі-продажу цінних паперів платник проводив з пов'язаною особою, що призвело до мінімізації податкових зобов'язань.
Подальше оскарження
Ухвала Вищого адміністративного суду України в подальшому не оскаржувалася.
Замовити персональну презентацію