Сплата ПДВ у 2019 році: що, як, скільки?

26 Грудня 2018 1107 Переглядів Мирослава Нечай

Розміри тексту:

Аа Аа

Якщо у більшості людей початок нового року асоціюється з ялинкою, подарунками та снігом, то для бухгалтерів та юристів, які займаються податковим правом, – з черговими змінами до Податкового кодексу України. Новий 2019 рік у цьому сенсі не стане винятком, оскільки з 1 січня набере чинності Закон України від 23.11.2018 № 2628-VIII (далі – Закон 2628), яким уносяться чергові вдосконалення у нашу податкову систему, зокрема щодо сплати ПДВ. Так, чого ж очікувати платникам ПДВ з 2019 року? Давайте розберемося з цим питанням детальніше.

Посилки з-за кордону

Однією з найбільш обговорюваних змін, які вносяться до Податкового кодексу України, став порядок адміністрування та сплати ПДВ за операціями з ввезення на митну територію України товарів у міжнародних поштових посилках, експрес-відправленнях та у несупроводжуючому багажі (далі – міжнародні посилки).

Так, з 2019 року зміняться правила визначення бази оподаткування ПДВ за такими операціями, а саме: якщо у 2018 база визначається за фактурною вартістю товарів з урахуванням мита та акцизного податку, то з 2019 фактурна вартість товару буде застосовуватися лише за міжнародними посилками для фізичних осіб. Якщо ж міжнародна посилка буде призначена для юридичної особи або фізичної особи - підприємця, то базою оподаткування ПДВ буде митна вартість товарів, які ввозитимуться таким чином на територію України. Окрім того, положеннями Закону 2628 чітко встановлюються, що при визначенні бази оподаткування за операціями із ввезення товарів у вигляді міжнародних посилок перерахунок іноземної валюти в гривні здійснюватиметься за правилами статті 39-1 ПК України, тобто за офіційним курсом НБУ, що діє на 0 годин дня подання митної декларації або документа, що його замінюватиме.

Окрім того, міжнародні посилки на одну фізичну особу не оподатковуватимуться ПДВ, якщо їхня сумарна вартість становитиме 150 євро, а з  1 липня 2019 року – 100 євро. Що ж до фізичних осіб - підприємців та юридичних осіб, то для них з 2019 року в цьому плані нічого не зміниться і з вартості посилки, яка не перевищуватиме 150 євро, ПДВ не сплачуватиметься.

Водночас найсуттєвіші зміни в адмініструванні ПДВ за цими операціями відбудуться у 2021 році. Так, відповідальними за нарахування та сплату ПДВ за операціями із ввезення товарів у міжнародних посилках будуть міжнародні поштові оператори та експрес-перевізники. Тобто в цьому випадку вони виконуватимуть функцію податкових агентів. Нарахування ПДВ буде здійснюватися такими податковими агентами за поданими контролюючому органу відповідними тимчасовими реєстрами. Сплата податку в цьому випадку повинна бути здійснена протягом 30 днів з дати оформлення такого реєстру. Причому наявність у податкового агента заборгованості зі сплати ПДВ за цими операціями буде підставою для відмови в оформленні нових міжнародних посилок. Водночас сплачене податковими агентами за такими операціями ПДВ не буде підставою включення цієї суми до податкового кредиту та не впливатиме на значення їх реєстраційного ліміту в СЕА.

Електромобілі

Законом 2628 було продовжено до 31 грудня 2022 року строк застосування податкової пільги за операціями з ввезення та постачання на території України електромобілів.

Окрім того, пільга протягом цього періоду також надаватиметься за операціями з ввезення на митну територію України вітроенергетичних електрогенераторних установок (код УКТ ЗЕД 8502 31 00 00); напiвпровiдникових фоточутливих приладів (код УКТ ЗЕД 8541 40 90 00); трансформаторів з рiдким дiелектриком потужнiстю понад 10 000 кВ·А  (код УКТ ЗЕД 8504 23 00 00); інверторів потужнiстю понад 7,5 кВ·А (код УКТ ЗЕД 8504 40 88 00).

Закупівля лікарських засобів

Продовжується до 2021 року застосування податкової пільги, передбаченої пунктом 38 підрозділу 2 розділу ХХ ПК України, яким звільняються від ПДВ операції з ввезення та постачання лікарських засобів і медичних виробів, якщо закупівля здійснюється міжнародними спеціалізованими організаціями.

Постачання вугілля

Також до 2022 року продовжено податкову пільгу, передбачену пунктом 45 підрозділу 2 розділу ХХ ПК України, стосовно звільнення від оподаткування операцій з постачання вугілля та продуктів його збагачення за такими товарними позиціями УКТ ЗЕД 2701, 2702 та 2704 00. Водночас застосування такого пільгового податкового режиму не продовжено для постачання торфу, а тому з 01.01.2019 такі операції оподатковуватимуться ПДВ на загальних підставах.

Металобрухт

Продовжено до 2022 року пільгу у вигляді звільнення від оподаткування ПДВ операцій з постачання та імпорту відходів та брухту чорних і кольорових металів, а також паперу та картону для утилізації, передбаченої пунктом 23 підрозділу 2 розділу ХХ ПК України.

Оборона

З 1 січня 2019 року надається податкова пільга у вигляді звільнення від оподаткування ПДВ для операцій з ввезення на митну територію України та постачання товарів за такими кодами УКТ ЗЕД як 8525 60 00 00, 8529 90 20 00 (тільки для апаратури для передачі та приймання голосу, зображень та іншої інформації, апаратури прослуховування направленої дії, радіостанцій ультракороткохвильового і короткохвильового діапазону військового призначення, розвідувально-сигнальної апаратури, їх частин і приладдя, у разі якщо постачання (закупівля) таких товарів здійснюється для державних замовників з оборонного замовлення). Вищезазначена пільга діятиме на період проведення операцій Об’єднаних сил та/або запровадження воєнного стану.

Користування радіочастотним ресурсом

З 1 січня 2019 року не вважатимуться об’єктом оподаткування ПДВ операції з конверсії радіочастотним ресурсом. Нагадуємо, що під такими операціями за Законом України «Про радіочастотний ресурс України» слід розуміти виконання комплексу заходів, яким передбачена зміна радіослужб та/або радіотехнологій чи категорії користувачів радіочастотного ресурсу України для використання надалі певної смуги або смуг радіочастот.

Розстрочення ПДВ при імпортуванні обладнання

Законом 2628 розширено перелік обладнання (його комплектуючих засобів), при ввезенні на митну територію яких відповідно до підпункту 65 підрозділу 2 розділу ХХ ПК України платнику надається розстрочка зі сплати ПДВ, а саме з 01.01.2019 буде доповнено деякими видами топкових пальників, вогнетривкої цегли, аналогічних вогнетривких керамічних будівельних матеріалів та виробів вогнетривкої кераміки (код УКТ ЗЕД 6902 10 00 00, 6902 20 99 00, 6903 90 90 00, 8416 20 80 00).

Касовий метод обліку

До 2022 року продовжено застосування положення пункту 44 підрозділу 2 розділу ХХ ПК України, відповідно до якого постачальники електричної та/або теплової енергії, вугілля та/або продуктів його збагачення товарних позицій 2701, 2702, 2704 00 згідно з УКТ ЗЕД, послуг з централізованого водопостачання та водовідведення застосовують касовий метод обліку. Водночас з 01.01.2019 припиняється можливість для використання касового методу обліку за пунктом 44 підрозділу 2 розділу ХХ ПК України постачальниками торфу.

Коригування ПДВ за операціями з постачання електроенергії

Підрозділ 2 розділу ХХ ПК України доповнюється новим пунктом 69, відповідно до якого до 1 квітня 2019 року податкові зобов’язання з ПДВ, які виникли у постачальника електроенергії на дату отримання передоплати, підлягатимуть коригуванню, якщо фактичне постачання електроенергії здійснюватиметься новим постачальником. Таке коригування здійснюватиметься на підставі зареєстрованого в ЄРПН розрахунку коригування, що складається на дату перерахування постачальником електроенергії коштів, отриманих від покупців як передоплата, новому постачальнику.

Нові обов’язкові реквізити податкових накладних

З 2019 року індивідуальний податковий номер (ІПН) буде обов’язковим для податкових накладних та розрахунків коригування згідно з пунктом 201.1 статті 201 ПК України. Нагадуємо, що до 2019 року такий реквізит вказувався платниками згідно з підзаконними нормативно-правовими актами, але вимога щодо його обов’язковості була відсутня у ПК України.

comments powered by HyperComments