Зарахування податків та зборів сплачених за межами України
Питання/Тема
Які особливості зарахування податків, сплачених в Україні резидентами іноземних держав?
...

...

В большинстве случаев конвенции между Украиной и другим иностранным государством предусматривают зачисление налогов, уплаченных в Украине, методом кредита (чаще всего – методом обычного кредита).

Максимальный размер зачисления, что рассчитывается при применении этого метода определяется размером налога, который должен быть уплачен в государстве резидентства лица, однако в конвенциях с Южно-Африканской Республикой и Кореей указано, что такой расчёт осуществляется в соотношении к общему доходу при зачислении налога в ЮАР или Корее соответственно. В соглашении с Францией прописаны положения о порядке расчёта максимального размера зачисление по прогрессивной ставке (в пропорции к действительно размера уплаченного налога со всего дохода) и пропорциональной ставки (с учетом ставки, которая действительно применяется в таких иностранных налогов).

Однако, имеются и случаи, когда государства используют комбинации методов: по общему правилу – метод прогрессивного освобождения, а к доходам в виде процентов, дивидендов, роялти – метод обычного кредита в связи с тем, что в соглашениях предусмотрены сниженные ставки налогов в государстве источника происхождения доходов. К таким государствам относятся Швейцария, Австрия, Бельгия, Румыния, Болгария, Венгрия, Польша.

Как указано в комментариях к Модельной конвенции ОЭСР, применение метода освобождения в отношении дивидендов и процентов будет означать, что они будут облагаться только в государстве источника и по заниженной ставке. Поэтому в параграфе 2 статьи 23А Модельной конвенции ОЭСР предусмотрено, что к таким доходам должен применяться метод обычного кредита.

Отдельные особенности касаются зачисления в иностранных государствах налогов, уплаченных с дивидендов в другом государстве. В частности, в конвенции между Украиной и Мексикой указано, что Мексика позволяет своим резидентам как кредит против мексиканского налога: … (b) в случае компании, что владеет по крайней мере 10 процентами капитала компании, которая является резидентом Украины и от которой указанная первая компания получает дивиденды, – украинский налог уплачен распределительной компанией в отношении прибылей, из которых выплачиваются дивиденды. Аналогичные положения имеются в конвенциях с Грецией (без ограничений относительно размера доли), Эстонией, Латвией, Великобританией, КНР, ФРГ, Сингапуром,

В конвенциях с Грецией, Швецией, Таиландом, Иорданией, Марокко, Кубой, Индией, Туркменистаном, Вьетнамом предусмотрено, что налог, уплачиваемый в Договаривающемся Государстве, считается таким, что включает любую сумму, которая была оплачена, но через освобождение или льготы, согласно которым такая сумма не уплачивается в соответствии со специальными законами по стимулированию экономического развития соответствующего Договаривающегося Государства. Как правило, действие таких норм ограничено во времени с возможным продлением по взаимному согласию договаривающихся государств.

При зачислении в Эстонии и Латвии налогов, уплаченных в Украине, национальное законодательство этих государств применяется, если оно предусматривает более благоприятные условия.

Эксперт Taxlink
Юлия ЛАВРЕХА

?Поставте своє запитання
Популярні податкові теми
Запитання можуть ставити лише зареєстровані користувачі
Поставте Ваше запитання, і ми відправимо відповідь Вам в особистий кабінет найближчим часом.
Відправити
Замовити персональну презентацію