Податкові перевірки (таблиця)
Питання/Тема
Права та обов'язки контролюючих органів під час проведення перевірок
...

...

Права контролирующих органов во время проведения проверок.

1. приглашать плательщиков налогов, сборов, платежей или их представителей для проверки правильности начисления и своевременности уплаты налогов, сборов, платежей, соблюдения требований другого законодательства, в том числе законодательства в сфере предотвращения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, или финансированию терроризма, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы. Письменные уведомления о таких приглашениях направляются в порядке, установленном статьей 42 настоящего Кодекса, не позднее чем за 10 календарных дней до дня приглашения рекомендованными письмами, в которых указываются основания приглашения, дата и время, на которые приглашается налогоплательщик (представитель налогоплательщика);

2. запрашивать и изучать во время проведения проверок первичные документы, используемые в бухгалтерском учете, регистры, финансовую, статистическую и другую отчетность, связанную с исчислением и уплатой налогов, сборов, платежей, выполнением требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы;

3. во время проведения проверок у налогоплательщиков - физических лиц, а также у должностных лиц налогоплательщиков - юридических лиц и плательщиков единого взноса проверять документы, удостоверяющие личность, а также документы, которые подтверждают должность должностных лиц и/или лиц, которые фактически осуществляют расчетные операции;

4. требовать во время проведения проверок от налогоплательщиков, которые проверяются, проведения инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, средств, снятия остатков товарно-материальных ценностей, наличности.

5. получать безвозмездно от налогоплательщиков, в том числе благотворительных и других неприбыльных организаций, всех форм собственности в порядке, определенном законодательством, справки, копии документов, удостоверенные подписью плательщика или его должностным лицом и скрепленные печатью (при наличии), о финансово-хозяйственной деятельности, полученных доходах, расходах налогоплательщиков и другую информацию, связанную с исчислением и уплатой налогов, сборов, платежей, о соблюдении требований законодательства, осуществление контроля за которым возложено на контролирующие органы, а также финансовую и статистическую отчетность в порядке и на основаниях, определенных законом;

6.Требовать изготовления и предоставления копий первичных документов (заверенных подписью плательщика налогов или его должностным лицом и скрепленных печатью), которые свидетельствуют о нарушении налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, и получать их у налогоплательщиков.

7.Изучать и проверять первичные документы, которые используются в бухгалтерском и налоговом учете, другие регистры, финансовую, статистическую отчетность, связанную с исчислением и уплатой налогов и сборов, выполнением требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы;

8. Проводить контрольные расчетные операции до начала проверки налогоплательщика относительно соблюдения им порядка проведения наличных расчетов и применения регистраторов расчетных операций.

9.Требовать от должностных или служебных лиц налогоплательщика предоставления полномочных лиц для совместного с представителями контролирующих органов снятия показаний внутренних и внешних счетчиков, которыми оборудованы технические устройства, используемые в процессе осуществления им деятельности, которая проверяется;

10. Доступа к территориям, помещениям (кроме жилья граждан) и другому имуществу, которое используется для осуществления хозяйственной деятельности, и/или является объектами налогообложения или используется для получения доходов (прибыли) или связанно с другими объектами налогообложения и/или может быть источником погашения налогового долга;

11. Обращаться в суд относительно остановки расходных операций налогоплательщика на счетах такого налогоплательщика в банках и других финансовых учреждениях (кроме операций по выдаче заработной платы и уплаты налогов, сборов, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, а также определенных контролирующим органом денежных обязательств налогоплательщика) в случае недопущения должностных лиц контролирующих органов к обследованию территорий и помещений[1].

12. Требовать от плательщиков налогов, деятельность которых проверяется, прекращения действий, препятствующих осуществлению законных полномочий служебными (должностными) лицами контролирующего органа, устранения обнаруженных нарушений налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующий орган и контролировать выполнение законных требований служебных (должностных) лиц органов государственной налоговой службы;

13. Пользоваться в служебных делах средствами связи, которые принадлежат налогоплательщикам, с их разрешения или разрешения должностных лиц таких плательщиков;

14. Привлекать, в случае необходимости, специалистов, экспертов[2] и переводчиков;

15. Осуществлять контроль за соблюдением законодательства по вопросам регулирования обращения наличности (кроме банков), порядка проведения наличных расчетов за товары (услуги), за наличием лицензий на осуществление видов хозяйственной деятельности, подлежащих лицензированию согласно закону, торговых патентов, за соблюдением порядка приема наличных для дальнейшего перевода (кроме приема наличности банками) , за соблюдением субъектами хозяйствования установленных законодательством обязательных требований относительно обеспечения возможности расчетов за товары (услуги) с использованием электронных платежных средств;

16. Обращаться в суд с заявлением об изъятии оригиналов первичных финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов в случаях, предусмотренных НК[3].

17. Проводить в определенном законодательством порядке проверку показателей, связанных с определением объектов налогообложения и своевременностью, достоверностью, полнотой начисления и уплатой всех предусмотренных этим Кодексом налогов и сборов, выполнением законодательства по другим вопросам, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы;

18. Проводить проверку правильности и полноты определения финансового результата до налогообложения согласно бухгалтерскому учету в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности;

Обязанности контролирующих органов во время проведения проверок

1.Представляться налогоплательщику и представлять служебное удостоверение.

2. Ознакамливать плательщика под роспись с направлением на проверку и предоставлять копию приказа о проведении внеплановых документальных и фактических проверок.

3. Передавать налогоплательщику копию акта проверки, знакомить его с актом.

4. Корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и другим участникам отношений, которые возникают во время реализации норм этого Кодекса и других законов, не унижать их чести и достоинства.

5. Не допускать разглашения информации с ограниченным доступом, что получается, используется, хранится во время реализации функций, возложенных на контролирующие органы.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей должностные (служебные) лица контролирующих органов несут ответственность согласно закону;

За принятие неправомерного решения, которым определяются налоговые (денежные) обязательства налогоплательщику, должностное (служебное) лицо контролирующего органа, принявшее такое решение, а также непосредственный руководитель должностного лица несут ответственность согласно закону.

Повторное в течение последних двенадцати месяцев принятия неправомерного решения, которым определяются налоговые (денежные) обязательства налогоплательщиков, должностным (служебным) лицом контролирующего органа, принявшим такое решение, является основанием для применения к такому должностному (служебному) лицу дисциплинарного взыскания в порядке, предусмотренном законом.


[2] Экспертиза проводится в случае, когда для решения вопросов, имеющих значение для осуществления налогового контроля, необходимы специальные знания в области науки, искусства, техники, экономики и в других отраслях. Привлечение эксперта осуществляется на договорных началах и за счет средств стороны, которая является инициатором привлечения эксперта.

Экспертиза назначается по заявлению налогоплательщика или по решению руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа. Обращаем внимание на то обстоятельство, что закон не указывает кем назначается экспертиза по заявлению налогоплательщика, ведь союз "или" указывает на то, что порядок ее назначения по заявлению плательщика является отличным от назначения по решению контролирующего органа. Также непонятным остается то, является ли назначение экспертизы обязательным, если такую инициативу проявил плательщик.

Контролирующий орган, руководитель (его заместитель или уполномоченное лицо) контролирующего органа, который назначил проведение экспертизы, обязан ознакомить налогоплательщика (его представителя) с решением о проведении экспертизы, а после окончания экспертизы - с заключением эксперта. Эксперт имеет право отказаться от дачи заключения, если представленных материалов недостаточно или такой эксперт не владеет необходимыми знаниями для проведения указанной экспертизы.

Необходимо отметить, что за предоставление заведомо ложного заключения эксперт несет ответственность согласно закону. Однако, поскольку экспертиза не имеет статуса судебной экспертизы, а эксперт не предупреждается об уголовной ответственности перед началом экспертизы, к уголовной ответственности за дачу недостоверного заключения эксперт привлечен быть не может.

[3] Запрещается изъятие оригиналов первичных финансово-хозяйственных, бухгалтерских и других документов за исключением случаев, предусмотренных уголовным процессуальным законодательством (п.85.5 ст.85 НК).

?Поставте своє запитання
Популярні податкові теми
Запитання можуть ставити лише зареєстровані користувачі
Поставте Ваше запитання, і ми відправимо відповідь Вам в особистий кабінет найближчим часом.
Відправити
Замовити персональну презентацію