З точки зору теорії, податкова правосуб'єктність – це встановлена нормами податкового права здатність суб'єкта бути носієм та реалізовувати юридичні права та обов'язки у сфері оподаткування. Слід розрізняти податкову правосуб'єктність фізичних і юридичних осіб. Так, зміст податкової правосуб'єктності фізичної особи включає податкову правоздатність і податкову дієздатність. Податкова правоздатність у фізичної особи (як у суб'єкта податкового права) виникає з народження, адже статтею 67 Конституції України прямо передбачено, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом. В подальшому, фізична особа набуває податкової дієздатності з моменту, коли вона набуває здатності отримувати майно або доходи (об'єкти оподаткування). Таким чином, платником податку може стати фізична особа у будь-якому віці, однак обсяг дієздатності малолітнього та неповнолітнього платника суттєво відрізнятиметься від обсягу дієздатності повнолітнього (детальніше див. коментар до статті 99 ПК України). Натомість, для розгляду правосуб'єктності юридичної особи виділяти її елементи недоцільно. Моментом виникнення податкової правосуб'єктності юридичної особи є саме момент її державної реєстрації.