Податкова аналітика
Як зазначати коди товарів та послуг у Таблиці даних платника податків?
Відповідно до пункту 201.16 статті 201 Податкового кодексу України реєстрація податкової накладної /розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних може бути зупинена в порядку та на підставах, визначених Кабінетом Міністрів України. Порядок подання Таблиці даних платника податків при зупиненні реєстрації податкових накладних /розрахунків коригування встановлюється пунктами 12 - 24 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (далі –
...
Які документи потрібно подати для відновлення реєстрації податкової накладної /розрахунку коригування?
Порядок розблокування податкових накладних /розрахунків коригування, реєстрація яких була зупинена відповідно до пункту 201.16 статті 201 Податкового кодексу України (далі – ПК України), регулюється постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165  (далі – Постанова № 1165) та наказом Міністерства фінансів України 12.12.2019  № 520 (далі – Наказ № 520). Відповідно до пункту 5 Порядку прийняття рішень про реєстрацію/ відмову в реєстрації податкових накладних/ розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого Наказом № 520, пере
...
Податкова накладна, зареєстрована в ЄРПН після 01.07.2017, як достатня підстава нарахування податкового кредиту
З 01 липня 2017 року в повноцінний режим роботи було введено систему автоматизованого моніторингу відповідності податкових накладних/розрахунків коригування критеріям оцінки ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації таких податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН), визначену пунктом 201.16 статті 201 Податкового кодексу України (далі – ПК України). Цей механізм спрямований на виявлення та зупинення реєстрації «ризикових» податкових накладних та розрахунків коригування саме на етапі подання їх платником податку на реєстрацію до Є
...
Яку кількість знаків після коми необхідно вказувати у графах 6 та 7 податкової накладної?
Відповідно до пункту 201.1 статті 201 Податкового кодексу України (далі – ПК України) на дату виникнення податкових зобов’язань з ПДВ платник складає податкову накладну. Причому за підпунктами е), є) та з) пункту 201.1 статті 201 ПК України обов’язковими реквізитами податкової накладної є кількість та вартість поставлених товарів/послуг. Водночас Порядок заповнення податкових накладних затверджений наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307 (далі – Порядок 1307). У графі 6 табличної частини податкової накладної згідно з підпунктом 4 пункту 16 Порядку 1307 зазначається кількі
...
Які податкові накладні/розрахунки коригування не підлягають моніторингу?
Пунктом 201.16 статті 201 Податкового кодексу України передбачено, що реєстрація податкової накладної (далі – ПН) або розрахунку коригування (далі – РК) в Єдиному реєстрі податкових накладни (далі – ЄРПН) може бути зупинена у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України. Зі свого боку Порядок зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 р. № 1165 (далі – Постанова 1165), відповідно до якого може здійснюватися у два етапи: - перший етап – перевірка на наявність ознак, які є підставою для реєстрації ПН/РК
...
Чи змінюється сума реєстраційного ліміту в СЕА при зупиненні реєстрації в ЄРПН податкової накладної/розрахунку коригування?
Реєстраційний ліміт в системі електронного адміністрування ПДВ (далі – СЕА) обчислюється за формулою, встановленою пунктом 200-1.3 статті 200-1 Податкового кодексу України (далі – ПК України), а саме: ΣНакл = ∑НаклОтр + ∑Митн + ∑ПопРах + ∑Овердрафт - ∑НаклВид - ∑Відшкод - ∑Перевищ. Водночас показник ΣПеревищ, який є частиною вищезазначеної формули, обчислюється як загальна сума перевищення податкових зобов’язань, зазначених платником у поданих податкових деклараціях з урахуванням поданих уточнюючих розрах
...
Чи ефективно прописувати у договорі суму штрафу, яку контрагент-постачальник зобов’язаний буде сплатити у разі відсутності реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування у зв\'язку з їх блокуванням за пунктом 201.16 статті 201 ПК України?
Запровадження системи зупинення реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування відповідно до пункту 201.16 статті 201 Податкового кодексу України (далі – ПК України) змушує платників ПДВ шукати додаткові механізми захисту своїх майнових інтересів щодо формування податкового кредиту, у тому числі шляхом внесення відповідних умов до договорів з контрагентами. Так, однією з найбільш поширеніших тенденцій для вирішення вищезазначеної проблеми є закріплення в договорах штрафів, які контрагент-постачальник зобов’язаний сплатити замовнику товарів/послуг у випадку відсутності реєстрації п
...
Як платнику ПДВ складати податкові накладні, коли він отримує аванс за весь обсяг послуг, при цьому надає такі послуги поетапно?
У випадку, коли отримувач послуг здійснює передоплату за весь передбачений договором перелік послуг у розмірі 40 %, а платник податку здійснює надання таких послуг поетапно, то такий платник складає податкову накладну на суму відповідної передоплати із зазначенням у графі 6 «Кількість (об’єм, обсяг)» розділу Б податкової накладної кількості послуг відповідно до розміру передоплати – у цьому випадку «0,4». Важливо те, що при подальшому постачанні послуг за цим договором податкова накладна складається на підставі акта наданих послуг і у графі 6 податкової нак
...
У якому періоді платник ПДВ має право на формування податкового кредиту за податковою накладною, реєстрація якої була відновлена?
Відповідно до аналізу пункту 198.6 статті 198 Податкового кодексу України (далі – ПК України) податковий кредит формується: за своєчасно зареєстрованою податковою накладною – у тому звітному періоді, коли така податкова накладна була складена, або протягом 1095 днів з дати її складання; за несвоєчасно зареєстрованою податковою накладною – у тому звітному періоді, у якому її було зареєстровано, але не пізніше ніж через 1095 календарних днів з дати її складення. Водночас пунктом 201.10 статті 201 ПК України встановлюється, що реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування д
...
Як реєструватимуться заблоковані податкові накладні/розрахунки коригування після 01.01.2018?
Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році» (далі – Закон) пункт 201.16 статті 201 Податкового кодексу України (далі – ПК України) був викладений у новій редакції, відповідно до якої реєстрація податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних може бути зупинена в порядку та на підставах, визначених Кабінетом Міністрів України. Таким чином, реєстрація податкових накладних та розрахунків коригування не буде зупинятися до того часу, поки Кабінет Міністрів України не затверд
...
Що робити, якщо була зупинена реєстрація помилково виписаної податкової накладної?
Платник ПДВ може не відновлювати реєстрації помилково складеної податкової накладної (далі – ПН), оскільки за загальним правилом відсутність реєстрації помилкової ПН не впливає на податкові зобов'язання з ПДВ постачальника товарів/послуг, податковий кредит покупця, їх реєстраційний ліміт, а також на відповідальність за статтею 120-1 ПК України. Щодо податкових зобов'язань з ПДВ постачальника товарів/послуг Так, за пунктом 6 розділу ІІІ Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.20
...
Яким чином можна відновити реєстрацію податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрація яких була зупинена в ЄРПН за пунктом 201.16 статті 201 Податкового кодексу України?
Відповідно до пункту 201.16 статті 201 Податкового кодексу України (далі – ПК України) реєстрація податкової накладної (далі – ПН) /розрахунку коригування (далі – РК) в Єдиному реєстрі податкових накладних може бути зупинена в порядку та на підставах, визначених Кабінетом Міністрів України. Зі свого боку порядок відновлення реєстрації заблокованих ПН/РК затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (далі – Порядок № 1165). Відповідно до зазначеного вище нормативно-правового акта у випадку зупинення реєстрації ПН/РК постачальник отримує відпо
...
Які є механізми захисту у платника ПДВ, якщо комісія ДФС не приймає вчасно рішення щодо реєстрації податкової накладної або розрахунку коригування?
Реєстрація заблокованих податкових накладних або розрахунків коригування відновлюється в відповідно до положень, затверджених постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 та наказом Міністерства фінансів України від 12.12.2019 № 520. Для такого розблокування платники ПДВ протягом 365 календарних днів, що настають за датою виникнення податкового зобов’язання, відображеного в податковій накладній / розрахунку коригування, подають до відповідної комісії регіонального рівня за місцем свого обліку (такі комісії створюються при головних управліннях ДПС та Офісу великих пла
...
Які наслідки тягне за собою зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН?
Зупинення реєстрації у ЄРПН податкової накладної (далі – ПН) або розрахунку коригування (далі – РК) тягне за собою такі наслідки: 1) податкові зобов’язання. Платник ПДВ повинен своєчасно нарахувати та сплатити податкові зобов’язання з ПДВ, які виникли у нього відповідно до положень Податкового кодексу України (далі –  ПК України), у тому числі, якщо реєстрація ПН/РК була зупинена, позаяк податкове законодавство не звільняє платника від обов’язку сплатити ПДВ через відсутність своєчасно зареєстрованої ПН/РК; 2) податковий кредит покупця: 2.1 покупец
...
У яких випадках реєстрація податкових накладних/розрахунків коригування може бути зупинена за пунктом 201.16 статті 201 ПК України?
Відповідно до пункту 201.16 статті 201 Податкового кодексу України (далі – ПК України) реєстрація в ЄРПН податкових накладних (далі – ПН) та розрахунків коригування (далі – РК) може бути зупинена в порядку та на підставах, визначених Кабінетом Міністрів України. Вищезазначений порядок затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 11 грудня 2019 № 1165 (далі – Постанова № 1165), відповідно до якого подані на реєстрацію ПН/РК проходять перевірку у два етапи: 1) перший етап перевірки; 2) моніторинг.
...
Який код УКТ ЗЕД зазначається в податковій накладній при постачанні теплової енергії?
У пункті 201.1 статті 201 Податкового кодексу України (далі – ПК України) міститься вимога щодо обов’язку платника податку на додану вартість на дату виникнення податкових зобов’язань складати податкову накладну та реєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений ПК України термін, а також визначено перелік обов’язкових реквізитів податкової накладної, серед яких, зокрема, підпунктом «і» такого пункту міститься: код товару згідно з УКТ ЗЕД; для послуг – код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (далі –
...
Які наслідки для платника матиме допущення помилки у коді товару/послуги у податковій накладній?
За аналізом ПК України помилка у кодах товарів та послуг у податковій накладній може мати такі наслідки: - застосування штрафних санкцій за пунктом 120-1.3 статті 120-1 ПК України; - неможливість формування податкового кредиту. Щодо сплати штрафу Відповідно до пункту 35-1 підрозділу 2 розділу ХХ ПК України до 31 грудня 2017 року не застосовуються штрафні санкції, передбачені пунктом 120-1.3 статті 120-1 ПК України, за помилки, допущені в податковій накладній під час зазначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та/або коду послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг. Тобто до
...
У яких податкових накладних/розрахунках коригування коди товарів та послуг не вказуються?
Відповідно до пункту 16 Порядку заповнення ПН, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015  № 1307, передбачається, що коди товарів/послуг не зазначаються у податкових накладних/розрахунках коригування, які складені: - відповідно до положень пункту 198.5 статті 198 та статті 199 ПК України; - на суму перевищення бази оподаткування над фактичною ціною; - в межах виконання багатосторонньої угоди про розподіл продукції оператором інвестору відповідно до підпункту а) пункту 337.4 статті 337 ПК України.
...
Чи потрібно вказувати коди товарів/послуг у податкових накладних (ПН) або розрахунках коригування (РК), складених до 01.01.2017 , але зареєстрованих у 2017 році?
У податкових накладних/розрахунках коригування, що реєструвалися в 2017 році, але були складені до 01 січня 2017 року, коди послуг та товарів (крім підакцизних товарів та товарів, ввезених в Україну) не зазначаються, оскільки на дату складання таких документів діяла попередня редакція статті 201 ПК України, відповідно до якої у ПН/РК зазначалися лише коди підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України.
...
Який код товару вказуватиметься в податковій накладній при поставці товарів у наборі?
Відповідно до абзацу другого пункту 201.7 статті 201 ПК України у разі, якщо частка товарів/послуг, послуг не містить відокремленої вартості, перелік (номенклатура) частково поставлених товарів/послуг зазначається в додатку до податкової накладної у порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, та враховується при визначенні загальних податкових зобов'язань.
...
Як заповнювати платнику ПДВ податкову накладку/розрахунок коригування, якщо відповідний код товару в УКТ ЗЕД відсутній?
За підпунктом і) пункту 201.1 статті ПК України коди товарів за УКТ ЗЕД в обов’язковому порядку вказуються у податковій накладній (далі – ПН) та розрахунку коригування (далі – РК). Коди УКТ ЗЕД відповідно до частини першої статті 67 Митного кодексу України затверджуються законом про митний тариф, тобто основною їх метою є закріплення митних ставок для товарів, які ввозяться на територію України. Таким чином, певні види товарів, які фізично не можуть переміщатися через кордон, в УКТ ЗЕД просто відсутні. Це, наприклад, об’єкти нерухомого майна та нематеріальні активи тощо
...
Які коди товарів та послуг вказуються у податкових накладних та розрахунках коригування з 2017 року?
За змінами до підпункту і) пункту 201.1 статті ПК України, які набрали чинності 01 січня 2017 року, у податковій накладній (далі – ПН) та розрахунку коригування (далі – РК) в обов’язковому порядку вказуються коди товарів за УКТ ЗЕД та послуг за Державним класифікатором продукції та послуг.  01 березня 2017 року набрав чинності наказ Мінфіну від 23.02.2017 № 276, яким було затверджен нову форму податкової накладної та зміни до порядку її заповнення, що приводить вищезазначені документи до відповідності з вимогами змін у ПК України, які набрали чинності  01.
...
Чи притягатиметься платник ПДВ до відповідальності за відсутність коду послуги у податковій накладній?
Відповідно до підпункту і) пункту 201.1 статті 201 ПК України у податковій накладній зазначаються в окремих рядках такі обов'язкові реквізити: код товару згідно з УКТ ЗЕД, для послуг – код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг; платники податків, крім випадків постачання підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України, мають право зазначати код товару згідно з УКТ ЗЕД або код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг неповністю, але не менше ніж чотири перших цифри відповідного коду. Отже, платнику ПДВ у податковій накла
...
Чи може платник ПДВ, який невчасно зареєстрував податкову накладну/розрахунок коригування, не чекаючи на отримання податкового повідомлення-рішення самостійно начислити та сплатити суму штрафу?
При наданні відповіді на поставлене запитання необхідно враховувати положення податкового законодавства, яким регламентовано порядок функціонування системи адміністративного оподаткування податку на додану вартість (далі – СЕА ПДВ). Так, у разі порушення встановлених абзацами чотирнадцятим - шістнадцятим пункту 201.10 статті 201 ПК України строків для реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування до платника ПДВ застосовуються штрафні санкції за статтею 120-1 ПК України. Проте пунктом 25 Порядку електронного адміністрування податку на додану вартість, затвердженого постановою Кабінет
...
Які наслідки для покупця у разі, якщо продавець у податковій накладній допустив помилку і не бажає її виправляти?
Відповідь на це питання залежить від того, яку саме помилку було допущено продавцем. Так, відповідно до положення пункту 201.10 статті 201 ПК України не може бути причиною скасування податкового кредиту, сформованого по податкових деклараціях/розрахунку коригування, у яких наявні помилки в реквізитах, визначених пунктом 201.1 статті 201 ПК України (крім коду товару згідно з УКТ ЗЕД), які не заважають: - ідентифікувати здійснену операцію; - її зміст (товар/послугу, що постачаються); - період; - сторони; - та суму податкових зобов'язань з ПДВ.
...
Який порядок реєстрації податкової накладної в ЄРПН у разі її складання філією, якій делеговано таке право?
Відповідно до Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307, якщо не зареєстровані платниками податку на додану вартість філії та інші структурні підрозділи платника податку самостійно здійснюють постачання товарів/послуг та проводять розрахунки з постачальниками/споживачами, то зареєстрований платник податку, до складу якого входять такі структурні підрозділи, може делегувати філії або структурному підрозділу право складання податкових накладних. Для цього платник податку повинен кожній філії та кожному структурному підрозді
...
Скільки податкових накладних необхідно виписати, якщо покупець одного і того ж дня оплачує товар кількома авансовими платежами?
Відповідно до пункту 201.7 статті 201 Податкового кодексу України (далі – ПК України) податкова накладна виписується на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс).
У такому випадку за правилом «першої події» (пункт 187.1 статті 187 ПК України) дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг є датою виникнення податкового зобов’язання з ПДВ, на яку платнику і необхідно скласти податкову накладну. Державна податкова служба України в узагальню
...
Який строк для подачі до суду позовної заяви про оскарження рішення комісії контролюючого органу про відмову в реєстрації податкової накладної або розрахунку коригування?
Платник податків, якому відповідно до вимог пункту 201.16 статті 201 Податкового кодексу України (далі – ПК України) зупинено реєстрацію податкової накладної (далі – ПН) або розрахунку коригування (далі – РК), може звернутися до відповідної комісії контролюючого органу, у якому він перебуває на обліку, з письмовими поясненнями та копіями документів, що підтверджують реальність операції, для відновлення реєстрації заблокованих ПН/РК. З 14.12.2019 набрав чинності новий Порядок прийняття рішень про реєстрацію/ відмову в реєстрації по
...
Чи поширюються особливості провадження у справах щодо оскарження актів, дій чи бездіяльності Верховної Ради України, Президента України, Вищої ради правосуддя, Вищої кваліфікаційно-дисциплінарної комісії суддів України, Кваліфікаційно-дисциплінарної комісії прокурорів на вимоги про відшкодування шкоди у розумінні статті 266 КАС України?
Особливості провадження у справах щодо оскарження актів, дій чи бездіяльності Верховної Ради України, Президента України, Вищої ради правосуддя, Вищої кваліфікаційно-дисциплінарної комісії суддів України, Кваліфікаційно-дисциплінарної комісії прокурорів визначені статтею 266 КАС України, відповідно до ч. 1 якої правила цієї статті поширюються на розгляд адміністративних справ щодо: 1) законності (крім конституційності) постанов Верховної Ради України, указів і розпоряджень Президента України; 2) законності дій чи бездіяльності Верховної Ради України, Президента України, Вищої ради правосуддя
...
У якому порядку (загального чи спрощеного провадження) повинна бути застосована частина друга статті 266 КАС України з урахуванням положень пункту 2 частини четвертої статті 257 КАС України?
Відповідно до ч. 1 ст. 12 КАС України адміністративне судочинство здійснюється за правилами, передбаченими цим Кодексом, у порядку позовного провадження (загального або спрощеного). Згідно з ч. 5 ст. 12 КАС України умови, за яких суд має право розглядати справи у загальному або спрощеному позовному провадженні, визначаються цим Кодексом. Відповідно до ч. 2 ст. 266 КАС України адміністративні справи, зазначені у пунктах 1 - 3 частини першої цієї статті, розглядаються у порядку спрощеного позовного провадження Верховним Судом у складі колегії Касаційного адміністративного суду не менше ніж з п
...
Які змінився порядок судового оскарження рішень, дій та бездіяльності контролюючого органу у зв’язку з набранням чинності КАСУ в новій редакції?
15 грудня 2017 року набрала чинності нова редакція Кодексу адміністративного судочинства України (далі – КАСУ), яка була прийнята Законом України від 03.10.2017 № 2147-VIII. Експертами TaxLink було проаналізовано, яким чином вищезазначені зміни впливатимуть на оскарження платниками податків у судовому порядку рішень, дій та бездіяльності контролюючих органів, з якими ми пропонуємо Вам ознайомитися нижче.
...
Чи є позов про скасування податкових повідомлень-рішень позовом майнового характеру?
За усталеною правозастосовчою практикою адміністративні позови про скасування податкових повідомлень - рішень кваліфікують як «позови майнового характеру». Ця кваліфікація ґрунтується на листі Вищого адміністративного суду України від 18 січня 2012 року № 165/11/13-12, згідно з яким «звернені до суду вимоги про скасування рішення відповідача – суб’єкта владних повноважень, безпосереднім наслідком яких є зміна складу майна позивача, є майновими». Передусім слід нагадати, що функції суду при розгляді публічно-правових спорів мають свою специфіку. Адмініс
...
Які правові наслідки має оскарження рішення, дії/бездіяльності контролюючих органів у судовому порядку?
Законодавством передбачені такі наслідки оскарження в судовому порядку рішення, дій або бездіяльності контролюючого органу. 1. Грошове зобов’язання є неузгодженим до дня набрання судовим рішенням законної сили Згідно зі статтею 255 КАС України постанова суду першої інстанції, якщо інше не встановлено цим Кодексом, набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного проваджен
...
Чи зобов’язаний податковий орган дотримуватися послідовності дій, визначеної Податковим кодексом України, щодо стягнення податкового боргу, якщо у платника відсутні розрахункові рахунки? Чи може суд здійснювати стягнення податкового боргу за рахунок активів платника податків?
Відповідно до пункту 95.1 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності – шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Із змісту зазначеної норми можна прийти до висновку, що для стягнення податкового боргу з майна платника податків, яке перебуває у податковій заставі, йому спочатку потрібно довести, що у такого платника відсутні кошти. Відповідно до підпункту 14.
...
Чи може платник податків під час судового розгляду справи про стягнення податкового боргу повторно оскаржувати податкове повідомлення-рішення до суду з інших підстав?
Відповідно до пункту 56.18 статті 56 ПК України, при зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання недійсним рішення контролюючого органу грошове зобов'язання вважається неузгодженим до дня набрання судовим рішенням законної сили. Тобто, подання платником податків позову щодо оскарження податкового повідомлення-рішення є умовою для визнання податкового боргу неузгодженим. При чому, такий позов подається з урахуванням строків давності, встановлених статтею 102 ПК України. Такий податковий борг буде вважатися неузгодженим з моменту звернення платника податків до суду, та завер
...
Чи може адміністративний суд під час розгляду справи за позовом податкового органу до платника про стягнення заборгованості на підставі неоскарженого в установленому порядку повідомлення - рішення перевіряти законність такого рішення?
Згідно з частиною другою статті 9 КАС України суд розглядає адміністративні справи не інакше як за позовною заявою, поданою відповідно до цього Кодексу, і не може виходити за межі позовних вимог. Водночас суд може вийти за межі позовних вимог, якщо це необхідно для ефективного захисту прав, свобод, інтересів людини і громадянина, інших суб'єктів у сфері публічно-правових відносин від порушень з боку суб'єктів владних повноважень. Крім того, частиною четвертою статті 9 КАС України на суд покладений обов’язок вжити визначених законом заходів, необхідних для з'ясування всіх обставин у справі, у т
...
Які наслідки пропущення строків звернення до адміністративного суду?
Особа, яка пропустила строки звернення до суду з адміністративним позовом, може подати до суду заяву про поновлення пропущених строків: 1) разом із позовною заявою; 2) протягом 10 днів з дня вручення ухвали про залишення позову без руху (якщо така заява не була подана платником при подачі позовної заяви). Водночас відповідно до частини другої статті 123 КАС України, якщо вищезазначену заяву не буде подано особою в зазначений строк або вказані нею підстави для поновлення строку звернення до адміністративного суду будуть визнані неповажними, суд повертає позовну заяву.
...
Які строки для подання апеляційної або касаційної скарги?
Апеляційна скарга подається безпосередньо до апеляційного адміністративного суду, у межах територіальної юрисдикції якого знаходиться суд першої інстанції, що ухвалив відповідне рішення, у межах таких процесуальних строків: - на рішення суду по суті – протягом 30 днів з дня його проголошення; - на ухвалу суду – протягом 15 днів з дня її проголошення.
...
Які строки для подачі позовної заяви для платника податків?
Позовна заява може бути подана платником податків відразу до суду або після досудового врегулювання спору (після процедури адміністративного оскарження). Відповідно до частини другої статті 122 КАС України для звернення до адміністративного суду за захистом прав, свобод та інтересів особи встановлюється шестимісячний строк, який, якщо не встановлено інше, обчислюється з дня, коли особа дізналася або повинна була дізнатися про порушення своїх прав, свобод чи інтересів. Водночас, якщо законом передбачена можливість досудового порядку вирішення спору і позивач скористався цим порядком, або закон
...
Які суди розглядають справи про оскарження рішень контролюючих органів?
Справа може бути розглянута у трьох інстанціях. 1. Перша інстанція. За частиною першою статті 25 КАС України адміністративні справи з приводу оскарження індивідуальних актів, а також дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень, які прийняті (вчинені, допущені) стосовно конкретної фізичної чи юридичної особи (їхніх об'єднань), вирішуються за вибором позивача адміністративним судом за зареєстрованим у встановленому законом порядку місцем проживання (перебування, знаходження) цієї особи-позивача або адміністративним судом за місцезнаходженням відповідача, крім випадків, визна
...
Які наслідки подання позовної заяви неналежним позивачем або до неналежного відповідача?
Неналежним позивачем є особа, якій не належить право вимоги, тобто її права, свободи чи інтереси не порушуються оскаржуваними рішенням/дією (бездіяльністю) відповідача. Це положення відповідає частині першій статті 4 КАС України, відповідно до якої кожна особа має право в порядку, встановленому цим Кодексом, звернутися до адміністративного суду, якщо вважає, що рішенням, дією чи бездіяльністю суб'єкта владних повноважень порушені її права, свободи або інтереси. Неналежним відповідачем є особа, яка відповідно до норм відповідальності не несе відповідальності за прийняте рішення/ вчинену ді
...
Чи потрібно малому підприємству – платнику податку на прибуток додавати фінансову звітність до декларації з податку на прибуток за податкові (звітні) періоди 1 квартал, півріччя та 3 квартали?
Пунктом 46.2 статті 46 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (далі – ПК України) передбачено: «Платник податку на прибуток подає разом з відповідною податковою декларацією квартальну або річну фінансову звітність у порядку, передбаченому для подання податкової декларації з урахуванням вимог статті 137 цього Кодексу». За пунктом 137.4 статті 137 ПК України «податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених пунктом 137.5 цієї статті, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік». Виняток із пункту 137.4 статті 137 ПК Украї
...
Як помилки, допущені у бухобліку, впливають на об’єкт оподаткування податком на прибуток?
Такий вплив є безпосереднім тоді, коли бухгалтерські помилки  змінюють фінансовий результат до оподаткування на прибуток. Розглянемо питання детальніше. Відповідно до частини першої статті 3 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р. № 996 – XIV (далі – Закон про бухоблік) метою ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності є надати користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан та результати діяльності підприємства. При цьому за пунктом 3 розділу ІІІ Національного положен
...
Чи впливає податковий збиток попереднього року на періодичність подання декларації з податку на прибуток?
Порядок обчислення та сплати податку на прибуток підприємств визначений нормами статті 137 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755 – VI (далі – ПК України). Відповідно до пункту 137.4 статті 137 ПК України податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених пунктом 137.5 статті 137 ПК України, є календарні: квартал; півріччя; три квартали; рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком. Податковий (звітний) період починається з першого календарного дня податкового (звітного) періоду і закінчується ост
...
Які строки подання декларації з податку на прибуток за звітні періоди 2017 року?
Пунктом 137.4 статті 137 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р.  № 2755 – VI (далі – ПК України) податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств визначено календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. Це означає, що за загальним правилом декларацію з податку на прибуток підприємств (далі – декларація) потрібно подавати щокварталу. Але для певних категорій платників податку на прибуток пунктом 137.5 статті 137 ПК України передбачено виняток і дозволено декларувати прибуток раз на рік. Докладно це питання розглянуто в аналітиці «Які платники податку на прибуток
...
Як скласти додаток ЦП декларації з податку на прибуток?
Додаток ЦП призначений для розрахунку загального фінансового результату від операцій з продажу та іншого відчуження цінних паперів, а також загального результату переоцінки цінних паперів відповідно до підпунктів 141.2.1 – 141.2.5 пункту 141.2 статті 141 ПК України. У додатку ЦП не враховують результати: операцій платників податку з розміщення, погашення, викупу та наступного продажу, конвертації цінних паперів власного випуску, а також векселедавців, заставодавців та інших осіб, що видали неемісійний цінний папір, під час видачі та погашення таких цінних паперів; операцій РЕПО, операцій
...
Як скласти додаток АМ декларації з податку на прибуток?
У Додатку АМ наводять інформацію про суми амортизації основних засобів та нематеріальних активів, розрахованої за правилами податкового обліку (підпункт 138.3.1 ПК України). Її сума зменшує фінансовий результат до оподаткування відповідно до пункту 138.2 ПК України. Дані бухобліку при складанні додатка АМ не використовують. Амортизаційний розрахунок проводять окремо за основними засобами та нематеріальними активами. Загальну суму розрахованої податкової  амортизації із графи 5 рядка 1.2.1 додатка АМ пер
...
Як скласти додаток ПЗ декларації з податку на прибуток?
Додаток ПЗ декларації призначений для платників податку на прибуток, діяльність яких звільнена від податку відповідно до статті 142 ПК України. Сумарне значення рядка 05 додатка ПЗ переносять у рядок 05 ПЗ Декларації. Сума рядка 05 ПЗ декларації зменшує загальний об'єкт оподаткування (рядок 04 декларації) , розрахований за загальними показниками декларації (рядок 02 та 03). Додаток ПЗ складається з двох таблиць. Таблиця 1  – розрахункова, у ній визначають розмір податку на прибуток, що звільняється від оподаткування. Таблиця 2 – інформаційна, у ній зазначають підстави для застосування пільги
...
Як скласти додаток ВП декларації з податку на прибуток?
Додаток ВП декларації призначений для виправлення помилок минулих періодів через декларацію за поточний звітний (податковий) період. Додаток ВП складається з трьох таблиць. При виправленні помилок, допущених у декларації з податку на прибуток за звітні (податкові) періоди після 01.01.2015 р., у додатку ВП потрібно заповнити всі три таблиці. Якщо виправляються помилки звітних (податкових) періодів до 01.01.2015 р. потрібно заповнити тільки таблицю 2 і перенести її показники до відповідних рядків основної частини декларації. У таблицю 1 внося
...
Як скласти додаток ТЦ декларації з податку на прибуток?
Додаток ТЦ декларації призначений для самостійного коригування ціни контрольованої операції і сум податкових зобов’язань платника податку на прибуток у разі невідповідності договірних цін на товари, роботи, послуги принципу витягнутої руки. Відповідно, його складають та подають його платники податку на прибуток, які мали у звітному періоді контрольовані операції і проводять самостійне коригування ціни контрольованої операції і сум податкових зобов'язань за умови, що це не призведе до зменшення суми податку, що підлягає сплаті до бюджету (підпункт 39.5.4 пункту 39.5. статті 39 Податкового кодек
...
?Поставте своє запитання
Популярні податкові теми
Запитання можуть ставити лише зареєстровані користувачі
Поставте Ваше запитання, і ми відправимо відповідь Вам в особистий кабінет найближчим часом.
Відправити
Замовити персональну презентацію