Декларація з податку на прибуток
Питання/Тема
Як скласти розрахунок податку на прибуток за відповідними показниками?
...

...

Эту часть декларации заполняют в гривнях, без копеек. 

 

Показатели

Код строки

Примечание

Доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета

01

Этот показатель показывает, может ли предприятие определять базу налогообложения без применения разниц. Если доход свыше 20 млн грн — обязательно'язково применяют разницы, если меньше — есть право выбора.

Этот показатель должен равняться:

  • сумме строк 2000,2120, 2200, 2220, 2240 Отчета о финансовых результатах (Отчет о совокупном доходе) по форме № 2, приведенной в Н(С)БУ 1;
  • сумме строки 2280 Финансового отчета суб'объекта малого предпринимательства по форме № 2-м, приведенной в П(С)БУ 25;
  • сумме строки 2280 Упрощенного финансового отчета суб'объекта малого предпринимательства по форме № 2-мс, приведенной в П(С)БУ 25

Финансовый результат до налогообложения (прибыль или убыток), определенный в финансовой отчетности согласно национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности (+, -)

02

Крупные и средние предприятия должны записать в эту строку сумму из строки 2290 или строки 2295 формы № 2, в зависимости от того прибыль или убыток получен в отчетном (налоговом) периоде.

Плательщики налога на прибыль, которые являются суб'объектами малого предпринимательства, записывают сумму из строки 2290 формы № 2 или формы № 2-мс в зависимости от того, какой отчет составляет такое предприятие по нормам П(С)БУ 25

Разницы, которые возникают согласно Налогового кодекса Украины (+, -)

03 РИ

Показатель строки равняется сумме по строке 03 приложения РІ, в котором раскрывают разницы, на которые корректируется финансовый результат до налогообложения

Об'объект налогообложения (строка 02 + строка 03 РИ) (+, -)

04

Х

Прибыль, освобожденная от налогообложения, или убыток от деятельности, прибыль от которой освобождена от налогообложения (+, -)

05 ПО

Показатель равняется сумме по строке 05 приложения ПО. Его заполняют налогоплательщики, деятельность которых не облагается налогом на прибыль в соответствии со статьей 142 или подразделом 4 раздела ХХ НК Украины

Налог на прибыль(положительное значение) (строка 04 - строка 05 ПО) х ____ / 100)

06

Показатель равен сумме прибыли, рассчитанной как разница между строкам 04 и 05, умноженного на ставку налога на прибыль 18 %, предусмотренную подпунктом 136.1.1 пункта 136.1 статьи 136 НК Украины

Доход по договорам страхования и сострахования определенный в соответствии с подпунктом 141.1.2 пункта 141.1 статьи 141 раздела III Налогового кодекса Украины, в том числе:

07

Сумму определяют по аналитическим данным счетов 70 «Доходы от реализации» и 76 «Страховые платежи».

Сюда вносят общую сумму доходов

по договорам с долгосрочного страхования жизни, договорам добровольного медицинского страхования и договорам страхования в пределах негосударственного пенсионного обеспечения, в том числе договорам страхования дополнительной пенсии, и определен подпунктами 14.1.52, 14.1.521, 14.1.522 и 14.1.116 пункта 14.1 статьи 14 раздела I Налогового кодекса Украины

07.1

Сумму определяют по аналитическим данным счета 76 «Страховые платежи». При этом в расчет включают суммы дохода, полученного исключительно по договорам долгосрочного страхования жизни, договорам добровольного медицинского страхования и договорам страхования в пределах негосударственного пенсионного обеспечения, в частности договорам страхования, которые соответствуют подпунктам 14.1.52, 14.1.521, 14.1.522 и 14.1.116 пункта 14.1 статьи 14 НК Украины. Такие доходы облагаются налогом по ставке 0 % согласно подпункту 136.2.2 пункта 136.2 статьи 136 НК Украины.

Сумма этой строки в расчете об'объекта налогообложения дохода по договорам страхования уменьшает общую сумму дохода страховщика, то есть не учитывается в расчете об'объекта (подпункт 141.1.2 пункта 141.1 статьи 141 НК Украины)

страховые платежи, страховые взносы, страховые премии по договорам перестрахования

07.2

В строку вносятся суммы страховых платежей, страховых взносов, страховых премий по договорам перестрахования, для того чтобы исключить их из об'объекта налогообложения налогом на доход страховщика по ставкам 0 % и 3 % (подпункт 141.1.2 пункта 141.1 статьи 141 НК Украины)

Налог на доход по договорам страхования(строка 07 - строка 07.1 - строка 07.2) х ____ / 100)

08

Показатель строки – расчетный. В расчете применяют ставку налога на прибыль 3 % в соответствии с подпунктом 136.2.1 пункта 136.2 статьи 136 НК Украины

Сумма дохода, полученного от деятельности по выпуску и проведения лотерей (строка 09.1 + строка 09.2), в том числе:

09

Строка – расчетный. Величина показателя определяется в соответствии с требованием подпункта 14.1.271 пункта 14.1 статьи 14 НК Украины, по алгоритму которого равна сумме показателей строк 09.1 и 09.2

сумма дохода, оставшегося после формирования призового (выигрышного) фонда (положительное значение (строка 09.1.1 - строка 09.1.2)):

09.1

Показатель строки равен разности между величиной показателей следующих строк 9.1.1 и 9.1.2

общая сумма доходов, полученных от принятия ставок в лотереи

09.1.1

Сумму определяют по данным счета 70 «Доходы от реализации»

сумма сформированного призового (выигрышного) фонда лотереи в соответствии с условиями ее проведения

09.1.2

Суммы соответствующего резерва определяют по корреспонденции счетов дебет 90 «Себестоимость реализации» кредит 47 «Обеспечение будущих расходов и платежей»

сумма безнадежной задолженности, определенной подпунктом е) подпункта 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 раздела I Налогового кодекса Украины

09.2

По подпункту е) подпункта 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 НК Украины здесь записывают сумму остаточного призового фонда лотереи по состоянию на 31 декабря каждого года

Налог на доход, полученный от деятельности по выпуску и проведения лотерей за отчетный (налоговый) период (строка 09 х ____ / 100)

10

В 2017 году при расчете применяют ставку налога на прибыль 18 % (пункт 136.6 статьи 136 и пункт 48 подраздела 4 раздела ХХ НК Украины)

Сумма дохода, полученного от деятельности по проведению азартных игр с использованием игровых автоматов

11

Сумму определяют по данным счета 70 «Доходы от реализации»

Налог на доход от деятельности по проведению азартных игр с использованием игровых автоматов за отчетный (налоговый) период (строка 11 х ____ / 100)

12

Применяют ставку налога 10 % (подпункт 136.4.1 пункта 136.4 статьи 136 НК Украины)

Сумма дохода от букмекерской деятельности, азартных игр (в том числе казино), кроме дохода, полученного от азартных игр с использованием игровых автоматов

13

Сумму определяют по данным счета 70 «Доходы от реализации»

Сумма выплаченных выплат игроку

14

Такую сумму определяют по аналитикой с корреспонденцией счетов Дебет 30 «Наличные», 31 «Счета в банках» – Кредит 685 «Расчеты с прочими кредиторами»

Налог на доход от букмекерской деятельности, азартных игр (в том числе казино), кроме дохода, полученного от азартных игр с использованием игровых автоматов, за отчетный (налоговый) период (положительное значение (строка 13 - строка 14) х ____ / 100)

15

Применяют ставку налога на прибыль 18 % (подпункт 136.4.2 пункта 136.4 статьи 136 НК Украины)

Уменьшение начисленной суммы налога

16 ЗП

Показатель строки равна сумме строки 16 приложения ЗП, в котором отражают уменьшение налога на прибыль на суммы:

  • ежемесячных авансовых взносов;
  • начисленного и уплаченного налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка;
авансовых взносов, начисленных и уплаченных в зв'связи с выплатой дивидендов

Налог на прибыль за отчетный (налоговый) период (строка 06 + строка 08 + строка 10 + строка 12 + строка 15 - строка 16 ЗП)

17

В строке рассчитывается общая сумма налога за отчетный период

Налог на прибыль по результатам предыдущего отчетного (налогового) периода текущего года с учетом уточнений (строка 17 Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за предыдущий отчетный (налоговый) период текущего года)

18

Заполняют только плательщики налога на прибыль, которые подают отчетность поквартально. В данную строку переносится сумма из строки 17 декларации за предыдущий период с учетом уточнений.

В декларации за 1 квартал текущего года эту строку не заполняют.

В декларации за полугодие записывают данные строки 17 декларации за 1 квартал + сумма за уточнениями.

В декларации за три квартала – данные строки 17 декларации за полугодие + сумма за уточнениями.

Годовая декларация должна содержать сумму из строки 17 декларации за три квартала текущего года + сумма за уточнениями

Налог на прибыль, начисленный по результатам последнего (отчетного) налогового периода (строка 17 - строка 18) (+, -)

19

Заполняют налогоплательщики, которые подают отчетность поквартально и за год.

У плательщиков, у которых базовым отчетным (налоговым) периодом является календарный год, строка 19 равна строке 17

Сумма авансового взноса при выплате дивидендов, которая должна быть уплачена в отчетном (налоговом) периоде

20 АВ

Показатель равняется сумме по строке 6 приложения АВ, в котором рассчитывают авансовый взнос на сумму выплаченных дивидендов (приравненных к ним платежей)

Сумма авансового взноса при выплате дивидендов, которая должна быть уплачена по результатам предыдущего отчетного (налогового) периода текущего года с учетом уточнений (строка 20 АВ Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за предыдущий отчетный (налоговый) период текущего года)

21

Записи в эту строку вносят только плательщики налога на прибыль, которые подают отчетность поквартально.

Сумма должна равняться показателю строки 20 декларации за предыдущий отчетный (налоговый) период + сумма за уточнениями, проведенными в течение такого периода

Сумма авансового взноса при выплате дивидендов, начисленная по результатам последнего (отчетного) налогового периода (строка 20 АВ - строка 21)

22

Заполняют налогоплательщики, которые подают отчетность поквартально и за год.

У плательщиков, у которых базовым отчетным (налоговым) периодом является календарный год, строка 22 равна строке 20 Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий

Сумма налогов, которые удерживаются при выплате доходов (прибылей) нерезидентам, начисленных за отчетный (налоговый) период

23 ПН

Показатель равна сумме строки 22 приложения НН, в котором рассчитывают налоговые обязательства'обязательства нерезидентов, которыми получены доходы с источником происхождения из Украины по правилам пункта 141.4 НК Украины.

Приложение ПН составляют отдельно по каждому нерезидентом, которому выплачены доходы. Соответственно, если таких нерезидентов и приложений несколько, то показатель строки 23 будет равняться сумме строк 22 всех приложений НН

Сумма налогов, которые удерживаются при выплате доходов (прибылей) нерезидентам по результатам предыдущего отчетного (налогового) периода текущего года с учетом уточнений (строка 23 ПН Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за предыдущий отчетный (налоговый) период текущего года)

24

Записи в эту строку вносят только плательщики налога на прибыль, которые подают отчетность поквартально

Сумма налогов, которые удерживаются при выплате доходов (прибылей) нерезидентам, начисленная по результатам последнего (отчетного) налогового периода (строка 23 ПН - строка 24)

25

Заполняют налогоплательщики, которые подают отчетность поквартально и за год.

У плательщиков, у которых базовым отчетным (налоговым) периодом является календарный год, строка 25 равна строке 23

Исправление ошибок

Увеличение (уменьшение) налогового обязательства'язання отчетного (налогового) периода, который уточняется (положительное (от'емкое) значение (строка 19 - строка 19 Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, которая уточняется) или строка 26 таблицы 2 приложения ВП к строкам 26 - 29, 31 - 33 Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (+, -)

26

Если подается уточненная декларация, то нужно указать разницу между суммой строки 19 ранее поданной декларации и строки 19 уточняющей декларации (+ или -).

В случае исправления ошибок прошлых периодов за отчетной (отчетной новой) декларации, то сюда необходимо перенести сумму из строки 27 таблицы 2 приложения ВП (+ или -)

Увеличение (уменьшение) налогового обязательства'язання отчетного (налогового) периода авансового взноса при выплате дивидендов, который уточняется (положительное (от'емкое) значение (строка 22 - строка 22 Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, которая уточняется) или строка 27 таблицы 2 приложения ВП к строкам 26 - 29, 31 - 33 Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (+, -)

27

В случае представления уточненной декларации в этой строке указывают разницу между суммой строки 22 ранее поданной декларации и строки 22 уточняющей декларации (+ или -).

В случае исправления ошибок прошлых периодов в составе отчетной (отчетной новой) декларации записывают сумму из строки 28 таблицы 2 приложения ВП (+ или -)

 

Сумма штрафа (5 %) при отражении недоимки в составе Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий подается за отчетный (налоговый) период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства'язання (строка 28 таблицы 2 приложения ВП к строкам 26 - 29, 31 - 33 Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий)

28

Строка заполняется, если в результате исправления ошибок прошлых периодов выявлена недоимка налога на прибыль, (т. е. получено положительное значение строки 27 или строке 28 декларации) и исправления проводят через отчетная (отчетная новая) декларация (пункт 50.1 статьи 50 НК Украины).

Сюда переносят сумму из строки 29 таблицы 2 приложения ВП

Пеня, начисленная на выполнение требований подпункта 129.1.3 пункта 129.1 статьи 129 раздела II Налогового кодекса Украины, или строка 29 таблицы 2 приложения ВП к строкам 26 - 29, 31 - 33 Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий

29

Сумму пени начисляют в случае выявления недоимки по налогу на прибыль согласно подпункту 129.1.2 пункта 129.1 статьи 129 НК Украины.

Если исправления проводят через уточняющий расчет, то сумму пени отмечают в этой строке.

Когда же ошибки прошлых периодов исправляются в отчетной (отчетной новой) декларации, то в эту строку переносится сумма из строки 30 таблицы 2 приложения ВП к декларации

Сумма штрафа (3 %) при отражении недоплаты в уточняющей Налоговой декларации с налога на прибыль предприятий

30

Строка заполняется, если в результате исправления ошибок прошлых периодов выявлена недоимка налога на прибыль (то есть получено положительное значение строки 27 или строке 28 декларации) и исправления проводят через уточняющую декларацию (пункт 50.1 статьи 50 НК Украины)

Исправление ошибок по налогу на прибыль, который удерживается при выплате доходов (прибылей) нерезидентов

Увеличение (уменьшение) налогового обязательства'язання отчетного (налогового) периода, который уточняется (положительное (от'емкое) значение (строка 25 - строка 25 Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, которая уточняется) или строка 30 таблицы 2 приложения ВП к строкам 26 - 29, 31 - 33 Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (+, -)

31

Строка заполняется в случае самостоятельного исправления ошибок в части налогообложения дохода (прибыли) нерезидентов в соответствии с пунктом 141.4 статьи 141 НК Украины.

Если подается уточненная декларация, то нужно указать разницу между суммой строки 25 ранее поданной декларации и строки 25 уточняющей декларации (+ или -).

В случае исправления ошибок прошлых периодов отчетная (отчетная новая) декларация сюда необходимо перенести сумму из строки 31 таблицы 2 приложения ВП (+ или -)

Сумма штрафа (5 %) при отражении недоимки в составе Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий подается за отчетный (налоговый) период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства'язання (строка 31 таблицы 2 приложения ВП к строкам 26 - 29, 31 - 33 Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий)

32

Строка заполняется, если ошибки прошлых отчетных периодов исправляют отчетная (отчетная новая) декларация и в результате исправления обнаружена недоплата налога на прибыль (пункт 50.1 статьи 50 НК Украины).

Сюда переносят сумму из строки 32 таблицы 2 приложения ВП

Пеня, начисленная на выполнение требований подпункта 129.1.3 пункта 129.1 статьи 129 раздела II Налогового кодекса Украины, или строка 32 таблицы 2 приложения ВП к строкам 26 - 29, 31 - 33 Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий

33

Сумму пени начисляют в случае выявления недоплаты по налогу на прибыль по правилам подпункта 129.1.2 пункта 129.1 статьи 129 НК Украины.

Если исправления проводят через уточняющий расчет, то сумму пени отмечают в этой строке.

В случае исправления ошибки прошлых периодов в отчетной (отчетной новой) декларацідо этой строки переносится сумма из строки 33 таблицы 2 приложения ВП

Сумма штрафа (3 %) при отражении недоплаты в уточняющей Налоговой декларации с налога на прибыль предприятий

34

Строка заполняется, если в результате исправления ошибок прошлых периодов выявлена недоплата налога на прибыль и исправления проводят через уточняющую декларацию (пункт 50.1 статьи 50 НК Украины)

Читати детальніше
close icon
Пов'язані питання/Теми
Які строки подання декларації з податку на прибуток за звітні періоди 2017 року?Чи впливає податковий збиток попереднього року на періодичність подання декларації з податку на прибуток?Як помилки, допущені у бухобліку, впливають на об’єкт оподаткування податком на прибуток?Чи потрібно малому підприємству – платнику податку на прибуток додавати фінансову звітність до декларації з податку на прибуток за податкові (звітні) періоди 1 квартал, півріччя та 3 квартали?Яку форму декларації з податку на прибуток потрібно подавати за податкові (звітні) періоди 2019 року?Які строки подання декларації з податку на прибуток за звітні періоди 2019 року?Які платники податку на прибуток підпадають під квартальний період декларування, а які під річний?Яка структура декларації з податку на прибуток та комплект документів, які подають разом із нею?Що записують у «шапці» декларації з податку на прибуток?Які загальні правила складання додатка РІ до декларації з податку на прибуток? Як скласти розділ 1 додатка РІ декларації з податку на прибуток?Як скласти розділ 2 додатка РІ декларації з податку на прибуток?Як скласти розділ 3 додатка РІ декларації з податку на прибуток?Як скласти розділ 4 додатка РІ декларації з податку на прибуток?Як скласти додаток АВ декларації з податку на прибуток?Як скласти Додаток ЗП декларації з податку на прибуток?Як скласти Додаток ПН декларації з податку на прибуток?Як скласти додаток ТЦ декларації з податку на прибуток?Як скласти додаток ВП декларації з податку на прибуток?Як скласти додаток ПЗ декларації з податку на прибуток?Як скласти додаток АМ декларації з податку на прибуток?Як скласти додаток ЦП декларації з податку на прибуток?
Інформація про документ
Актуально з:
01.01.2019
Елемент податку:
  • Строк та порядок подання звітності про обчислення і сплату податку
  • Вид платежу:
    Податок на прибуток підприємств
    Зв'язки документа
    ?Поставте своє запитання
    Популярні податкові теми
    Запитання можуть ставити лише зареєстровані користувачі
    Поставте Ваше запитання, і ми відправимо відповідь Вам в особистий кабінет найближчим часом.
    Відправити
    Замовити персональну презентацію