Декларація з податку на прибуток
Питання/Тема
Як скласти розрахунок податку на прибуток за відповідними показниками?
...

...

Эту часть декларации заполняют в гривнях, без копеек.

Показатели

Код строки

Примечания

Доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета

01

Этот показатель показывает, может ли предприятие определять базу налогообложения без применения разниц. Если доход более 20 млн грн – обязательно применяют разницы, если меньше – есть право выбора.

Этот показатель должен равняться:

• сумме строк 2000, 2120, 2200, 2220, 2240 Отчета о финансовых результатах (Отчет о совокупном доходе) по форме № 2, приведенной в НП(С)БУ 1;

• сумме строки 2280 Финансового отчета субъекта малого предпринимательства по форме № 2-м, приведенной в П(С)БУ 25,

• сумме строки 2280 Упрощенного финансового отчета субъекта малого предпринимательства по форме № 2-мс, приведенной в П(С)БУ 25

Финансовый результат до налогообложения (прибыль или убыток), определенный в финансовой отчетности в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности (+, -)

02

Крупные и средние предприятия должны записать в эту строку сумму из строки 2290 или строки 2295 формы № 2, в зависимости от того прибыль или убыток получен в отчетном (налоговом) периоде.

Плательщики налога на прибыль, являющиеся субъектами малого предпринимательства, записывают сумму из строки 2290 формы № 2-м или формы № 2-мс в зависимости от того, какой отчет составляет такое предприятие по нормам П(С)БУ 2

Разницы, возникающие в соответствии с Налоговым кодексом Украины (+, -)

03 РІ

Показатель строки равен сумме строки 03 приложения РI, в котором раскрывают разницы, на которые корректируется финансовый результат до налогообложения

Объект налогообложения (строка 02 + строка 03 РІ) (+, -)

04

Х

Прибыль, освобожденная от налогообложения или убыток от деятельности, прибыль которой освобождена от налогообложения (+, -)

05 ПЗ

Показатель равен сумме строки 05 приложения ПЗ. Его заполняют плательщики, деятельность которых не облагается налогом на прибыль в соответствии со статьей 142 или пунктом 41 подраздела 4 раздела ХХ НК Украины

Налог на прибыль ((положительное значение) (строка 04 - строка 05 ПЗ) х ____ / 100)

06

Показатель равен сумме прибыли, рассчитанной как разница между строками 04 и 05, умноженной на ставку налога на прибыль 18 %, предусмотренную подпунктом 136.1.1 пункта 136.1 статьи 136 НК Украины

Доход по договорам страхования, сострахования и перестрахования, определенный подпунктом 141.1.2 пункта 141.1 статьи 141 раздела III Налогового кодекса Украины, в том числе:

07

Сумму определяют по аналитическим данным счетов 70 «Доходы от реализации» и 76 «Страховые платежи».

Сюда вносят общую сумму доходов

по договорам долгосрочного страхования жизни, договорам добровольного медицинского страхования и договорам страхования в пределах негосударственного пенсионного обеспечения, в частности договорам страхования дополнительной пенсии, и определенный подпунктами 14.1.52, 14.1.521, 14.1.522 и 14.1.116 пункта 14.1 статьи 14 раздела I Налогового кодекса Украины

07.1

Сумму определяют по аналитическим данным счета 76 «Страховые платежи». При этом в расчет включаются суммы дохода, полученного исключительно по договорам долгосрочного страхования жизни, договорам добровольного медицинского страхования и договорам страхования в пределах негосударственного пенсионного обеспечения, в частности договорам страхования, соответствующие подпунктам 14.1.52, 14.1.521, 14.1.522 и 14.1.116 пункта 14.1 статьи 14 НК Украины. Такие доходы облагаются по ставке 0% в соответствии с подпунктом 136.2.2 пункта 136.2 статьи 136 НК Украины.

Сумма этой строки в расчете объекта налогообложения дохода по договорам страхования уменьшает общую сумму дохода страховщика, то есть не учитывается в расчете объекта (подпункт 141.1.2 пункта 141.1 статьи 141 НК Украины)

страховые платежи, страховые взносы, страховые премии по договорам перестрахования

07.2

В строку вносят суммы страховых платежей, страховых взносов, страховых премий по договорам перестрахования, для того чтобы исключить их из объекта обложения налогом на доход страховщика по ставкам 0 % и 3 % (подпункт 141.1.2 пункта 141.1 статьи 141 НК Украины)

Налог на доход по договорам страхования ((строка 07 - строка 07.1 - строка 07.2) х ____ / 100)

08

Показатель строки – расчетный. В расчете применяют ставку налога на прибыль 3% согласно подпункту 136.2.1 пункта 136.2 статьи 136 НК Украины

Сумма дохода, полученного от деятельности по выпуску и проведению лотерей (строка 09.1 + строка 09.2), в том числе:

09

Строка – расчётная. Величина показателя определяется согласно требованию подпункта 14.1.271 пункта 14.1 статьи 14 НК Украины, по алгоритму которого равна сумме показателей строк 09.1 и 09.2

сумма дохода, оставшегося после формирования призового (выигрышного) фонда (положительное значение (строка 09.1.1 - строка 09.1.2)):

09.1

Показатель строки равен разности между величиной показателей следующих строк 9.1.1 и 9.1.2

общая сумма доходов, полученных от принятия ставок в лотерее

09.1.1

Сумму определяют по данным счета 70 «Доходы от реализации»

сумма сформированного призового (выигрышного) фонда лотереи в соответствии с условиями ее проведения

09.1.2

Суммы соответствующего резерва определяют по корреспонденции счетов дебет 90 «Себестоимость реализации» кредит 47 «Обеспечение будущих расходов и платежей»

сумма безнадежной задолженности, определенной подпунктом е) подпункта 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 раздела I Налогового кодекса Украины

09.2

По подпункту е) подпункта 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 НК Украины здесь записывают сумму остаточного призового фонда лотереи по состоянию на 31 декабря каждого года

Налог на доход, полученный от деятельности по выпуску и проведению лотерей за отчетный (налоговый) период (строка 09 х ____ / 100)

10

В 2020 году при расчете применяют ставку налога на прибыль 28 % (пункт 136.6 статьи 136 и пункт 48 подраздела 4 раздела ХХ НК Украины)

Сумма дохода, полученного от деятельности по проведению азартных игр с использованием игровых автоматов

11

Сумму определяют по данным счета 70 «Доходы от реализации»

Налог на доход от деятельности по проведению азартных игр с использованием игровых автоматов за отчетный (налоговый) период (строка 11 х ____ / 100)

12

Применяют ставку налога 10 % (подпункт 136.4.1 пункта 136.4 статьи 136 НК Украины)

Сумма дохода от букмекерской деятельности, азартных игр (в том числе казино), кроме дохода, полученного от азартных игр с использованием игровых автоматов

13

Сумму определяют по данным счета 70 «Доходы от реализации»

Сумма выплаченных выплат игроку

14

Такую сумму определяют по аналитике корреспонденции счетов Дебет 30 «Деньги», 31 «Счета в банках» – Кредит 685 «Расчеты с прочими кредиторами»

Налог на доход от букмекерской деятельности, азартных игр (в том числе казино), кроме дохода, полученного от азартных игр с использованием игровых автоматов, за отчетный (налоговый) период (положительное значение (строка 13 - строка 14) х ____ / 100)

15

Применяют ставку налога на прибыль 18 % (подпункт 136.4.2 пункта 136.4 статьи 136 НК Украины)

Уменьшение начисленной суммы налога

16 ЗП

Показатель строки равен сумме строки 16 приложения ЗП, в котором отражают уменьшение налога на прибыль на суммы:

• налога на прибыль, полученную из иностранных источников, уплаченного предприятием за рубежом;

• авансового взноса, начисленных и уплаченных в связи с выплатой дивидендов;

• акцизного налога, уплаченного за тяжелые дистилляты (товарные позиции 2710 19 43 00, 2710 19 46 00, 2710 19 47 10 согласно УКТ ВЭД), использованные на дизельных локомотивах и самосвалах грузоподъемностью свыше 75 тонн

Налог на прибыль за отчетный (налоговый) период (строка 06 + строка 08 + строка 10 + строка 12 + строка 15 - строка 16 ЗП)

17

В строке рассчитывается общая сумма налога за отчетный период

Налог на прибыль по результатам предыдущего отчетного (налогового) периода текущего года с учетом уточнений (строка 17 Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за предыдущий отчетный (налоговый) период текущего года)

18

Заполняют только плательщики налога на прибыль, которые подают отчетность поквартально. В эту строку переносят сумму из строки 17 декларации за предыдущий период с учетом уточнений.

В декларации за 1 квартал текущего года эту строку не заполняют.

В декларации за полугодие записывают данные строки 17 декларации за 1 квартал + сумма по уточнениям.

В декларации за три квартала – данные строки 17 декларации за полугодие + сумма по уточненным декларациям.

Годовая декларация должна содержать сумму из строки 17 декларации за три квартала текущего года + сумма по уточнениям

Налог на прибыль, начисленный по результатам последнего (отчетного) налогового периода (строка 17 – строка 18) (+, -)

19

Заполняют налогоплательщики, которые подают отчетность ежеквартально и раз в год.

У плательщиков, у которых базовым отчетным (налоговым) периодом является календарный год, строка 19 равна строке 17.

У плательщиков, которые отчитываются ежеквартально показатель должен быть равен разнице между суммой строки 17 и строки 18

Сумма авансового взноса при выплате дивидендов, которая должна быть уплачена в отчетном (налоговом) периоде

20 АВ

Показатель равен сумме строки 6 приложения АВ, в котором рассчитывают авансовый взнос на сумму выплаченных дивидендов (приравненных к ним платежей)

Сумма авансового взноса при выплате дивидендов, которая должна быть уплачена по результатам предыдущего отчетного (налогового) периода текущего года с учетом уточнений (строка 20 АВ налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за предыдущий отчетный (налоговый) период текущего года)

21

Записи в эту строку вносят только те плательщики налога на прибыль, которые подают отчетность поквартально.

Сумма должна равняться показателю строки 20 декларации за предыдущий отчетный (налоговый) период + сумма по уточнениям, проведенным в течение такого периода

Сумма авансового взноса при выплате дивидендов, начисленная по результатам последнего (отчетного) налогового периода (строка 20 АВ – строка 21)

22

Заполняют налогоплательщики, подают отчетность поквартально и за год.

У плательщиков, у которых базовым отчетным (налоговым) периодом является календарный год, строка 22 равна строке 20 налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий.

У тех, кто отчитывается ежеквартально показатель строки 22 равен разнице между строкой 20 АВ и строкой 21

Сумма налогов, удерживаемых при выплате доходов (прибылей) нерезидентам, начисленных за отчетный (налоговый) период

23 ПН

Показатель равен сумме строки 27 приложения ПН, в котором рассчитывают налоговые обязательства нерезидентов, которые получили доход с источником происхождения из Украины по правилам пункта 141.4 НК Украины.

Приложение ПН составляют отдельно по каждому нерезиденту, которому были выплачены доходы. Соответственно, если таких нерезидентов и приложений несколько, то показатель строки 23 будет равняться сумме строк 27 всех приложений ПН

Сумма налогов, удерживаемых при выплате доходов (прибылей) нерезидентам по результатам предыдущего отчетного (налогового) периода текущего года с учетом уточнений (строка 23 ПН налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за предыдущий отчетный (налоговый) период текущего года)

24

Записи в эту строку вносят только плательщики налога на прибыль, которые подают отчетность поквартально

Сумма налогов, удерживаемых при выплате доходов (прибылей) нерезидентам, начисленных по результатам последнего (отчетного) налогового периода (строка 23 ПН – строка 24)

25

Заполняют налогоплательщики, которые подают отчетность поквартально и за год.

У плательщиков, у которых базовым отчетным (налоговым) периодом является календарный год, строка 25 равна строке 23. у других показатель равен разнице между суммами строк 23ПН и 24

Исправление ошибок

Увеличение (уменьшение) налогового обязательства отчетного (налогового) периода, который уточняется (положительное (отрицательное) значение (строка 19 – строка 19 Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, которая уточняется, или строка 35 – строка 35 Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, которая уточняется)), или строка 26 таблицы 2 приложения ВП к строкам 26 – 29, 31 – 33, 35 Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (+, -)

26

Если подается уточненная декларация, то нужно указать разницу между суммой строки 19 ранее поданной декларации и строки 19 уточняющей декларации (+ или -), или строка 35 – строка 35 Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий.

В случае исправления ошибок прошлых периодов через отчетную (отчетную новую) декларацию, сюда необходимо перенести сумму из строки 26 таблицы 2 приложения ВП к строкам 26 – 29, 31 – 33, 35 декларации по налогу на прибыль предприятий (+ или -)

Увеличение (уменьшение) налогового обязательства отчетного (налогового) периода по авансовому взносу при выплате дивидендов, которое уточняется (положительное (отрицательное) значение (строка 22 – строка 22 Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, которая уточняется)) или строка 27 таблицы 2 приложения ВП к строкам 26 – 29, 31 – 33 Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (+, -)

27

В случае представления уточненной декларации в этой строке указывают разницу между суммой строки 22 ранее поданной декларации и строки 22 уточняющей декларации (+ или -).

В случае исправления ошибок прошлых периодов в составе отчетной (отчетной новой) декларации записывают сумму из строки 27 таблицы 2 приложения ВП (+ или -)

Сумма штрафа (5 %) при отображении недоплаты в составе налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, которая подается за отчетный (налоговый) период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства (строка 28 таблицы 2 приложения ВП к строкам 26 – 29, 31 – 33 Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий)

28

Строку заполняют, если в результате исправления ошибок прошлых периодов обнаружена недоплата налога на прибыль, (т.е. получено положительное значение строки 26 или строки 27 декларации) и исправления проводят через отчетную (отчетную новую) декларацию (пункт 50.1 статьи 50 НК Украины).

Сюда переносят сумму из строки 28 таблицы 2 приложения ВП

Пеня, начисленная для выполнения требований подпункта 129.1.3 пункта 129.1 статьи 129 раздела II Налогового кодекса Украины, или строка 29 таблицы 2 приложения ВП к строкам 26 – 29, 31 – 33 Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий

29

Сумму пени начисляют в случае выявления недоимки по налогу на прибыль в соответствии с подпунктом 129.1.2 пункта 129.1 статьи 129 НК Украины.

Если исправления проводят через уточняющий расчет, то сумму пени указывают в этой строке.

Когда же ошибки прошлых периодов исправляют в отчетной (отчетной новой) декларации, то в эту строку переносят сумму из строки 29 таблицы 2 приложения ВП к декларации

Сумма штрафа (3%) при отражении недоплаты в уточняющей Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий

30

Строку заполняют, если в результате исправления ошибок прошлых периодов выявлена недоплата налога на прибыль (то есть получено положительное значение строки 26 или строки 27 декларации) и исправления проводят через уточняющую декларацию (пункт 50.1 статьи 50 НК Украины)

Исправление ошибок по налогу на прибыль, который удерживается при выплате доходов (прибылей) нерезидентов

Увеличение (уменьшение) налогового обязательства отчетного (налогового) периода, который уточняется (положительное (отрицательное) значение (строка 25 – строка 25 Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, которая уточняется)) или строка 30 таблицы 2 приложения ВП к строкам 26 – 29, 31 – 33 Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (+, -)

31

Строку заполняют в случае самостоятельного исправления ошибок в части налогообложения дохода (прибыли) нерезидентов согласно пункту 141.4 статьи 141 НК Украины.

Если подается уточненная декларация, то нужно указать разницу между суммой строки 25 ранее поданной декларации и строки 25 уточняющей декларации (+ или -).

В случае исправления ошибок прошлых периодов через отчетную (отчетную новую) декларацию сюда необходимо перенести сумму из строки 30 таблицы 2 приложения ВП (+ или -)

Сумма штрафа (5%) при отображении недоплаты в составе налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, которая подается за отчетный (налоговый) период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства (строка 31 таблицы 2 приложения ВП к строкам 26 - 29, 31 - 33 Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий)

32

Строку заполняют, если ошибки прошлых отчетных периодов исправляют через отчетную (отчетную новую) декларацию и в результате исправления обнаружена недоплата налога на прибыль (пункт 50.1 статьи 50 НК Украины).

Сюда переносят сумму из строки 31 таблицы 2 приложения ВП

Пеня, начисленная на выполнение требований подпункта 129.1.3 пункта 129.1 статьи 129 раздела II Налогового кодекса Украины, или строка 32 таблицы 2 приложения ВП к строкам 26 – 29, 31 – 33 Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий

33

Сумму пени начисляют в случае выявления недоплаты по налогу на прибыль по правилам подпункта 129.1.2 пункта 129.1 статьи 129 НК Украины.

Если исправление проводят через уточняющий расчет, то сумму пени отмечают в этой строке.

В случае исправления ошибки прошлых периодов в отчетной (отчетном новой) декларации в эту строку переносят сумму из строки 32 таблицы 2 приложения ВП

Сумма штрафа (3%) при отображении недоплаты в уточняющей Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий

34

Строку заполняют, если в результате исправления ошибок прошлых периодов обнаружена недоплата налога на прибыль и исправления проводят через уточняющую декларацию (пункт 50.1 статьи 50 НК Украины)

Налоговые обязательства, другие штрафные санкции и пени, определенные в соответствии с Налоговым кодексом Украины, не связанные с исправлением ошибок

Сумма увеличения налогового обязательства за нарушение требований целевого использования высвобожденных от налогообложения средств в соответствии с пунктами 142.1142.3 статьи 142 раздела III, пункта 41 подраздела 4 раздела XX Налогового кодекса Украины

35

На основании пунктов 142.1142.3 статьи 142 и пункта 41 подраздела 4 раздела ХХ НК Украины от обложения налогом на прибыль освобождены:

  • прибыль предприятий и организаций, которые учреждены общественными объединениями лиц с инвалидностью и являются их полной собственностью, полученная от продажи (поставки) товаров, выполнения работ и оказания услуг, кроме подакцизных товаров, услуг по поставке подакцизных товаров, полученных в рамках договоров комиссии (консигнации), поручительства, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, уполномочивают такого плательщика налога осуществлять поставку товаров от имени и по поручению другого лица без передачи права собственности на такие товары, где в течение предыдущего отчетного (налогового) периода количество лиц с инвалидностью, имеющих там основное место работы, составляет не менее 50% среднесписочной численности штатных работников учетного состава при условии, что фонд оплаты труда таких лиц с инвалидностью составляет в течение отчетного периода не менее 25% суммы общих расходов на оплату труда;
  • прибыль Чернобыльской АЭС, если такие средства используются на финансирование работ по подготовке к снятию и снятию Чернобыльской АЭС с эксплуатации и преобразования объекта «Укрытие» в экологически безопасную систему;
  • прибыль предприятий, полученная за счет международной технической помощи или за счет средств, предусмотренных в государственном бюджете как взнос Украины в Чернобыльский фонд «Укрытие» для реализации международной программы – Плана осуществления мероприятий на объекте «Укрытие» в соответствии с положениями Рамочного соглашения между Украиной и Европейским банком реконструкции и развития относительно деятельности Чернобыльского фонда «Укрытие» в Украине, для дальнейшей эксплуатации, подготовке к снятию и снятию энергоблоков Чернобыльской АЭС с эксплуатации, преобразования объекта «Укрытие» в экологически безопасную систему и обеспечения социальной защиты персонала Чернобыльской АЭС;
  • прибыль предприятий – субъектов самолетостроения, определенных в соответствии с нормами статьи 2 Закона Украины «О развитии самолетостроительной промышленности» от 12.07.2001 г. № 2660 – III

Штрафные санкции за нарушение положений пункта 41 подраздела 4 раздела XX Налогового кодекса Украины

36

Начисление штрафа предусмотрено для предприятий –- субъектов самолетостроения

Пеня, начисленная во исполнение требований статьи 123-1 главы 11 раздела II, пунктов 142.1142.3 статьи 142 раздела III, пункта 41 подраздела 4 раздела XX Налогового кодекса Украины

37

В строку вносится сумма пени, начисленная страхователем в соответствии со статьей 123-1 НК Украины в случае расторжения договоров долгосрочного страхования жизни или договоров страхования в рамках негосударственного пенсионного обеспечения, в частности, страхования дополнительной пенсии, или нарушения иных требований к таким договорам, установленных НК Украины

Читати детальніше
close icon
Пов'язані питання/Теми
Як скласти додаток ПП декларації з податку на прибуток?Які строки подання декларації з податку на прибуток за звітні періоди 2017 року?Чи впливає податковий збиток попереднього року на періодичність подання декларації з податку на прибуток?Як помилки, допущені у бухобліку, впливають на об’єкт оподаткування податком на прибуток?Чи потрібно малому підприємству – платнику податку на прибуток додавати фінансову звітність до декларації з податку на прибуток за податкові (звітні) періоди 1 квартал, півріччя та 3 квартали?Яку форму декларації з податку на прибуток потрібно подавати за податкові (звітні) періоди 2020 року?Які строки подання декларації з податку на прибуток за звітні періоди 2020 року?Які платники податку на прибуток підпадають під квартальний період декларування, а які під річний?Яка структура декларації з податку на прибуток та комплект документів, які подають разом із нею?Що записують у «шапці» декларації з податку на прибуток?Які загальні правила складання додатка РІ до декларації з податку на прибуток? Як скласти розділ 1 додатка РІ декларації з податку на прибуток?Як скласти розділ 2 додатка РІ декларації з податку на прибуток?Як скласти розділ 3 додатка РІ декларації з податку на прибуток?Як скласти розділ 4 додатка РІ декларації з податку на прибуток?Як скласти додаток АВ декларації з податку на прибуток?Як скласти Додаток ЗП декларації з податку на прибуток?Як скласти Додаток ПН декларації з податку на прибуток?Як скласти додаток ТЦ декларації з податку на прибуток?Як скласти додаток ВП декларації з податку на прибуток?Як скласти додаток ПЗ декларації з податку на прибуток?Як скласти додаток АМ декларації з податку на прибуток?Як скласти додаток ЦП декларації з податку на прибуток?
Інформація про документ
Актуально з:
01.01.2020
Елемент податку:
  • Строк та порядок подання звітності про обчислення і сплату податку
  • Вид платежу:
    Податок на прибуток підприємств
    Зв'язки документа
    ?Поставте своє запитання
    Популярні податкові теми
    Запитання можуть ставити лише зареєстровані користувачі
    Поставте Ваше запитання, і ми відправимо відповідь Вам в особистий кабінет найближчим часом.
    Відправити
    Замовити персональну презентацію