Статтею 55 Конституції України кожному гарантується захист прав і свобод у судовому порядку, що означає, що платник податків має право звернутися до суду і під час процедури адміністративного оскарження рішення.

Водночас, пунктом 56.18 статті 56 ПК України визначаються перелік підстав, за наявності яких закінчується процедура перегляду рішення за процедурою адміністративного оскарження. Звернення платника податків до суду і початок процедури судового оскарження серед таких підстав не зазначено. Яким чином поступати контролюючому органу в такому випадку, законодавство не встановлює.

Повна або часткова відсутність юридичних норм у законодавстві, якими мають бути врегульовані суспільні відносини, в теорії права називаються прогалиною законодавства. У листі ДПА України від 05.08.2010 р. № 7720/6/23-4015/486 зазначено наступне. Водночас, при повній або частковій відсутності норм, які регулюють певні суспільні відносини, можливо застосувати аналогію закону, тобто, рішення справи або окремого юридичного питання на основі правової норми, розрахованої на схожі випадки.