Зарахування авансу, сплаченого за одним договором, у рахунок оплати за другим договором – ПДВ-наслідки

ДФС України надала роз’яснення щодо оподаткування ПДВ операцій з постачання товарів/послуг, якщо сторони досягли домовленості про припинення договору, за яким постачальник товарів/послуг отримав передоплату та яка була зарахована у рахунок оплати послуг за іншим договором (лист № 346/6/99-99-15-03-02-15/ІПК від 25.05.2017).

Зокрема, фіскальною службою було вказано, що за першим договором постачальнику товарів/послуг необхідно скласти розрахунок коригування відповідно до пункту 192.1 статті 192 ПК України.

Крім того, якщо на дату досягнення домовленості (дати підписання сторонами відповідної угоди) про зарахування передоплати за першим договором у рахунок оплати послуг за другим договором послуги за цим другим договором не були поставлені, то постачальнику на дату досягнення вищезазначеної домовленості необхідно скласти податкову накладну за другим договором та зареєструвати її в ЄРПН. Така податкова накладна буде для отримувача послуг підставою для формування податкового кредиту. 

Попередня стаття Наступна стаття