Щодо визначення дати виникнення податкових зобов’язань та податкового кредиту з ПДВ за касовим методом

26 Лютого 2016 (0)
Аа Аа

У листі від 23.02.2016 р. № 3914/6/99-95-42-01-16-01 Державна фіскальна служба України роз’яснила щодо застосування касового методу визначення податкових зобов’язань та податкового кредиту з ПДВ, передбаченого пунктом 44 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України.

За вказаною нормою, касовий метод поширюється на операції, за якими дата виникнення першої з подій, визначених у пункті 187.1 статті 187 та пункті 198.2 статті 198 ПК України, припадає на звітні (податкові) періоди січень 2016 року – червень 2017 року. При цьому, це стосується лише операцій з:

  • постачання (у тому числі оптового) електричної та/або теплової енергії;
  • передачі електричної та/або теплової енергії;
  • розподілу електричної та/або теплової енергії;
  • постачання вугілля та/або продуктів його збагачення товарних позицій 2701, 2702, 2703 00 00 00, 2704 00 згідно з УКТ ЗЕД.

Отже, стосовно дати виникнення податкових зобов’язань фіскали пояснюють, що у разі якщо зазначені вище товари/послуги фактично були поставлені до 1 січня 2016 року, а оплата за таке постачання надходить після вказаної дати, то податкові зобов’язання на дату надходження коштів у рахунок оплати поставлених до 1 січня 2016 року товарів/послуг повторно не нараховуються та податкові накладні не складаються, оскільки податкові зобов’язання за такими операціями мали бути визначені на дату фактичного постачання таких товарів/послуг за правилом «першої події».

А щодо податкового кредиту за касовим методом, то він формується платником податку як за операцій з придбання безпосередньо зазначених товарів/послуг, так і товарів/послуг, які використовуються для здійснення операцій з їх постачання.

Контролюючі органи також нагадують правила, визначені пунктом 198.6 статті 198 ПК України, що, по суті, передбачають необхідність віднесення сум ПДВ до податкового кредиту, за будь-яких умов, не пізніше, ніж через 60 календарних днів з дати списання коштів з банківського рахунку платника податку.

В свою чергу, суми ПДВ, сплачені/нараховані до 1 січня 2016 року у зв’язку з придбанням вищевказаних товарів/послуг, включаються до складу податкового кредиту за правилами, які були діючими до вказаної дати, на підставі податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН, але не пізніше 365 календарних днів з дати їх складання.

Попередня стаття Наступна стаття