Огляд податкового законодавства за 13 – 19 березня 2017 року

Законопроекти

Щодо скасування обмеження обсягу доходу для платників єдиного податку 3 групи

13 березня 2017 року у Верховній Раді України був зареєстрований Проект Закону про внесення змін до статті 291 Податкового кодексу України щодо суб'єктів господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності № 6176.

Народний депутат Борислав Береза пропонує скасувати обмеження обсягу доходу для платників єдиного податку третьої групи. На думку автора законопроекту, це дозволить покращити інвестиційний клімат в Україні і матиме позитивний вплив на економічне зростання, залучення інвестицій та створення нових робочих місць.

Детальніше про ініціативу народного депутата читайте тут.

 

Щодо проведення податкової реформи та підвищення інвестиційної привабливості України

16 березня 2017 року у Верховній Раді України був зареєстрований Проект Закону про внесення змін до Податкового кодексу України щодо проведення податкової реформи та підвищення інвестиційної привабливості України № 6201.

Законопроектом передбачається впровадити низку змін до Податкового кодексу України:

  • у частині трансфертного ціноутворення пропонується впровадити правила оподаткування контрольованих іноземних компаній

На думку авторів законопроекту, запропоновані зміни дозволять ефективно боротися з ухиленням від оподаткування, з податковим зловживанням при застосуванні податкових конвенцій та припинять відтік капіталу з України та розмивання податкової бази.

Відповідно до законопроекту контролюючою особою пропонується визначити резидентів України – юридичних або фізичних осіб, які безпосередньо та/або опосередковано володіють корпоративними правами контрольованої іноземної компанії у розмірі 50 і більше відсотків; або доля такої участі у контрольованій іноземній компанії перевищує 10 відсотків, якщо доля участі всіх резидентів України в даній контрольованій іноземній компанії складає 50 і більше відсотків.

При цьому при визначенні долі участі резидента-фізичної особи у контрольованій іноземній компанії враховується як безпосередня його участь, так і опосередкована участь через його подружжя та/або неповнолітніх дітей.

  • В частині адміністрування податків пропонується ціла низка змін, зокрема:

  1. Нарахування пені у розмірі 120 % облікової ставки НБУ на суму помилково та/ або надміру сплачених грошових зобов’язань, що не повернуті платнику податків;

  2. Платникам акцизного податку пропонується надати можливість подавати податкову звітність в електронній формі;

  3. Платникам податків пропонується надати можливість використовувати індивідуальні податкові консультації у разі відповідності умов, що викладені у консультації, фактичним обставинам;

  4. Міністерству фінансів пропонується надати можливість надавати вмотивовані податкові роз’яснення.

  • В частині оподаткування податком на прибуток пропонується:

  1. Знизити ставку податку на прибуток з 01 січня 2018 року з 18 % до 15 %;

  2. Виключити норми, що встановлюють мінімально допустимі строки амортизації основних засобів та інших необоротних активів;

  3. Скасувати сплату податкового зобов'язання з податку на прибуток при виплаті дивідендів;

  4. Запровадити з 1 січня 2018 року до 1 січня 2025 року звільнення від оподаткування податком на прибуток операцій з постачання програмної продукції.

  • В частині оподаткування податком на доходи фізичних осіб пропонується наступне:

  1. Знизити базову ставку податку з 18 % до 15 %, при цьому оподатковувати доходи у вигляді заробітної плати та інших винагород за трудовими договорами за ставкою 5 %;

  2. Збільшити розмір податкової соціальної пільги з 50 % до 100 % розміру прожиткового мінімуму;

  3. Звільнити від оподаткування суми у вигляді страхових платежів  роботодавцем-резидентом за свій рахунок за договорами добровільного медичного страхування на користь найманих працівників та членів їх сімей, але не більш як 2,5 розміру мінімальної заробітної плати за кожну фізичну особу;

  4. Звільнити від оподаткування суми пенсій (включаючи суму їх індексації, нараховану відповідно до закону) або щомісячного довічного грошового утримання, отримуваних платником податку з Пенсійного фонду України чи бюджету згідно із законом;

  5. Включити до податкової знижки суми витрат платника податку, який має статус внутрішньо переміщеної особи, на сплату орендної плати відповідно до договору оренди, оформленого згідно з чинним законодавством України, для компенсації вартості найму (оренди) житла (квартири, будинку);

  6. Скасувати військовий збір, через який фактично виникає подвійне оподаткування доходів фізичної особи.

  • В частині оподаткування ПДВ народні депутати запропонували наступне:

  1. Запровадити 7 % ставку ПДВ для оподаткування операцій із імпорту та постачання товарів і послуг, які є соціально значущими, відповідно до переліку, що затверджений Кабінетом Міністрів України;

  2. Здійснювати бюджетне відшкодування ПДВ у автоматичному режимі;

  3. Відновити спеціальний режим оподаткування ПДВ у сфері сільського та лісового господарства та рибальства.

Зокрема, необхідність відновлення спеціального режиму оподаткування народні депутати обгрунтовують тим, що система прямих дотацій для аграріїв є неефективною та сприяє корупції.

В частині оподаткування акцизним податком автори законопроекту пропонують збільшити адвалорну ставку на тютюнові вироби до 15 % та специфічну ставку на 20 %, звільнити від оподаткування акцизним податком суб’єктів господарювання роздрібної торгівлі та впровадити автоматизовану систему електронного контролю за виробництвом та обігом етилового, коньячного та плодового спиртів, алкогольних напоїв та тютюнових виробів.

Загалом народні депутати також пропонують цілу низку змін стосовно удосконалення обчислення рентної плати, удосконалення оподаткування податком на майно в частині деталізації об’єкта оподаткування транспортним податком, а також встановити необхідність ведення обліку і складення звітності платниками єдиного податку та запровадити спеціальний режим оподаткування для суб’єктів індустрії програмної продукції.

З детальним аналізом цього законопроекту можна ознайомитись за цим посиланням.

 

Роз’яснення Державної фіскальної служби України

Стосовно

Зміст листа

Назва листа

Оподаткування ПДФО

Державна фіскальна служба України роз’яснила платникам податків особливості оподаткування спадщини у формі частки у статутному капіталі ТОВ.

Отже, вартість частини майна, пропорційна частці у статутному капіталі ТОВ, оподатковується як інвестиційний прибуток.

В такому разі інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим від продажу окремого інвестиційного активу, та вартістю, що дорівнює сумі державного мита та податку з доходів фізичних осіб, сплачених у зв’язку з таким даруванням чи успадкуванням.

При цьому юридична особа виступає як податковий агент лише у частині відображення виплаченого доходу, а тому спадкоємець має самостійно подати річну податкову декларацію та сплатити податкові зобов’язання.

Лист ДФС № 4671/6/99-99-13-02-03-15 від 07 березня 2017 року щодо оподаткування частки спадщини в статутному капіталі товариства з обмеженою відповідальністю

Сплата ЄСВ

Податкова нагадала, що з 1 січня 2017 року особи, які провадять незалежну професійну діяльність та не отримують дохід (прибуток), мають сплачувати ЄСВ у розмірі, не менше за розмір мінімального страхового внеску.

Лист ДФС № 3204/З/99-99-13-02-03-14 від 09 березня 2017 року щодо нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування особою, яка провадить незалежну професійну діяльність

Оподаткування податком на прибуток

Контролюючий орган роз’яснив, що фізична особа, яка виплачує дохід на користь нерезидента – юридичної особи, має подати до податкової податкову декларацію податку на прибуток та додаток ПН до неї.

При цьому така фізична особа не буде вважатися самостійним платником податку на прибуток, а є податковим агентом такого нерезидента.

Лист ДФС № 3721/6/99-99-15-02-02-15 від 22 лютого 2017 року щодо утримання податку на доходи нерезидента, отримані таким нерезидентом в Україні від продажу корпоративних прав резиденту - фізичній особі

Трансфертного ціноутворення

Податкова нагадала платникам податків, що цього року звіт про контрольовані операції за 2016 рік подається до 01 жовтня 2017 року. При цьому інформація про контрольовані операції зазначається з урахуванням критеріїв, що діяли до 01 січня 2017 року.

Лист ДФС № 4063/6/99-99-15-02-02-15 від 27 лютого 2017 року щодо подання звіту про контрольовані операцій за 2016 звітний рік

Оподаткування ПДВ

ДФС відповіла на лист платника податку роз’яснивши, що здійснення будівельних робіт зі спорудження житла будівельною організацією необхідно кваліфікувати як операцію з першого постачання житла, яка оподатковуються ПДВ за ставкою 20 %. При цьому операції з подальшої передачі житла звільняються від оподаткування ПДВ.

Детальніше про це читайте тут.

Лист ДФС № 2514/6/99-99-15-03-02-15 від 09 лютого 2017 року щодо порядку оподаткування ПДВ операцій з нерухомістю

Податкова роз’яснила, що операції із внесення коштів до статутного капіталу товариства в обмін на корпоративні права не оподатковуються ПДВ.

 

Лист ДФС № 4066/6/99-99-15-02-02-15 від 28 лютого 2017 року щодо оподаткування фінансової інвестиції

ДФС роз’яснила, якщо витрати на відрядження працівників виконавця послуг будуть відшкодовуватися замовником, то суму такого відшкодування слід включати до бази оподаткування ПДВ операції з постачання послуги, якщо це передбачено у договорі про надання послуг.

Лист ДФС № 2734/6/99-99-15-03-02-15 від 10 лютого 2017 року щодо порядку оподаткування ПДВ операцій з відшкодування замовником послуг витрат виконавця на відрядження спеціалістів, залучених для виконання таких послуг

Оподаткування акцизним податком

Контролюючий орган нагадав, що у разі продажу або видачі смарт-карток та/або талонів на пальне, за якими пальне отримується у пунктах реалізації, що належать іншим суб’єктам господарювання, постачальник не зобов’язаний реєструватися платником акцизного податку.

Лист ДФС № 2739/6/99-99-15-03-02-15 від 10 лютого 2017 року щодо необхідності реєстрації платником акцизного податку суб’єкта господарювання, який здійснює операції з реалізації пального за допомогою талонів і смарт-карт та порядку визначення бази оподаткування ПДВ і формування сум податкового кредиту з ПДВ за такими операціями

Попередня стаття Наступна стаття