ДФС пояснила, як скоригувати ПДВ за незареєстрованою ПН, з дати складання якої минуло 1095 днів

Аа Аа

ДФС України надала роз’яснення щодо порядку реєстрації розрахунку коригування до податкової накладної, що не підлягала реєстрації в ЄРПН до 01.02.2015, якщо з дати її складання минуло більше 1095 днів.

Необхідність надання такого роз’яснення полягає в тому, що з лютого 2015 року усі податкові накладні та розрахунки коригування підлягають реєстрації в ЄРПН.

Водночас, якщо платнику ПДВ необхідно зареєструвати розрахунок коригування до податкової накладної, яка на дату складання не підлягала реєстрації, то йому необхідно спочатку зареєструвати в ЄРПН таку податкову накладну, вже потім – розрахунок коригування до неї. Проте вищезазначена податкова накладна може бути зареєстрована, якщо з дати її складання не минуло 1095 днів (пункт 4 Порядку ведення ЄРПН, затверджений постановою КМУ від 29.12.2010 № 1246).

У випадку, якщо з дати складання незареєстрованої ПН минуло 1095 днів, ДФС України пропонує складати та реєструвати податкову накладну на суму, розраховану виходячи з перевищення збільшеної ціни над сумою отриманої попередньої оплати за товар, яка і буде підставою для збільшення податкових зобов’язань з ПДВ постачальника та формування податкового кредиту покупця.

Вищезазначене роз’яснення було надано у листі ДФС від 12.06.2017 № 590/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

Попередня стаття Наступна стаття