Додаток
Форма 1
Додаток
Форма 2
Додаток
Форма 3
Додаток
Форма 4
Розширений пошук
Тарифна політика
Вхід|Реєстрація

Ru

En

Ua

Акцизні зміни у 2017 році: збільшені ставки та скасовано роздрібний податок на пальне
}
22.12.2016 Акцизні зміни у 2017 році: збільшені ставки та скасовано роздрібний податок на пальне

20 грудня було прийнято Закон «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2017 році» (реєстраційний номер законопроекту – 5132, від 15.09.2016 року), а 21 грудня – Закон «Про внесення змін до Податкового кодексу України (щодо покращення інвестиційного клімату в Україні)» (реєстраційний номер законопроекту – № 5368 від 07.11.2016 року; надалі – Закон).

Пропонуємо огляд змін, внесених цим законом, в частині акцизного податку, які наберуть чинність з 1 січня 2017 року.

СКАСУВАННЯ РОЗДРІБНОГО АКЦИЗУ

Законом за номером проекту 5132 скасовано роздрібний акцизний податок з пального.

Крім того, згідно з перехідними положеннями Кабмін зобов’язаний у тримісячний строк розробити законопроект, яким скасовується роздрібний акциз щодо тютюнових виробів та відповідне збільшення ставок акцизного податку на тютюнові вироби в абсолютних значеннях.

СКЛАДЕННЯ АКЦИЗНИХ НАКЛАДНИХ

Система електронного адміністрування реалізації пального (далі – СЕАРП) функціонує з 1 березня 2016 року, проте на практиці виникають проблемні ситуації, зокрема щодо порядку складення акцизних накладних та необхідності поповнювати спеціальний рахунок для реєстрації таких накладних.

Безперечно позитивною правкою є норма, в якій прописано, що з реалізації та/або використання підакцизних товарів для виробництва непідакцизної продукції на умовах, встановлених статтею 229 ПК України, оформлюються акцизними накладними.

Нагадаємо, що реалізація пального за умови дотримання вимог статті 229 ПК України здійснюється за нульовою ставкою.

Водночас, для реалізації акцизних накладних, складених за такими операціями, у проекті передбачено можливість реєстрації в межах ліміту квот, встановлених Кабінетом Міністрів України для отримувачів такого пального.

ОСОБЛИВІ ПОЛОЖЕННЯ ДЛЯ ПРОДАВЦІВ ПАЛЬНОГО У ТАРІ ДО 2 ЛІТРІВ

Згідно з прийнятими змінами, передача (відпуск, відвантаження) пального в споживчій тарі ємністю до 2 літрів (включно) не вважається реалізацією пального, а отже, суб’єктам, які здійснюють такі операції не потрібно реєструватися в СЕАРП. Водночас, це положення не стосується виробників, які реалізують пальне в такій тарі.

Суб’єкти, які не є виробниками та реалізують пальне у вказаній тарі, не підлягатимуть відповідальності за пунктами 117.3 та 120-2 ПК України (з дати виникнення обов’язку зареєструватися як платник або зареєструвати акцизні накладні до останнього числа місяця, що настає після місяця, у якому опубліковано).

ЗВІЛЬНЕННЯ ВІД ОПОДАТКУВАННЯ ТЮТЮНОВОЇ СИРОВИНИ

За проектом, звільнятиметься від оподаткування:

  • ввезення на митну територію України неферментованої (непереробленої) тютюнової сировини тютюново-ферментаційними заводами, які здійснюють реалізацію ферментованої (переробленої) тютюнової сировини виробникам тютюнових виробів або її експорт;

  • реалізація тютюнової сировини тютюново-ферментаційним заводам особами, які виробляють тютюнову сировину на митній території України;

  • реалізація ферментованої (переробленої) тютюнової сировини тютюново-ферментаційними заводами виробникам тютюнових виробів.

Проте у разі реалізації тютюнової сировини суб’єктам господарювання, які не є виробниками тютюнових виробів та/або тютюново-ферментаційними заводами, накладається штраф у розмірі 200 відсотків вартості реалізованої тютюнової сировини, а реалізована таким чином сировина підлягає конфіскації та знищенню.

Таке нововведення сприяє узгодженню з acquis communautaire Європейського Союзу, зокрема положення Директиви 2011/64/ЄС, яка передбачає справляння акцизного податку з обробленого тютюну.

Встановлення надвисокої ставки є превентивним заходом проти зловживань таким звільненням, проте важливо вказати, за якими критеріями визначається продукція, операції з якою звільняються від оподаткування.

СПЛАТА АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ З ПІДАКЦИЗНИХ ТОВАРІВ, ЯКІ ПІДЛЯГАЮТЬ МАРКУВАННЮ

З 2017 року виробникам надаватиметься строк у п’ять робочих днів після отримання марок акцизного податку для сплати акцизного податку (проте не пізніше 31 грудня року, в якому отримано марки акцизного податку). У разі необхідності доплата здійснюється на день подання податкової декларації. У разі порушення марки за наступними заявками-розрахунками не видаються до повної сплати акцизного податку та штрафної санкції.

За чинними нормами, виробники повинні перерахувати акцизний податок до бюджету при придбанні марок.

Крім того, до кінця 2029 року встановлюється обмеження у місячному обсягу продажу марок акцизного податку підприємству – виробнику або імпортеру тютюнових виробів, які провадять таку діяльність більше 12 місяців обсяг придбання марок акцизного податку якими протягом поточного місяця перевищує один мільйон штук. Розмір обмеження – 115 % середньомісячного обсягу реалізації на митній території України тютюнових виробів цим підприємством за попередні три календарні місяці.

ВИМОГИ ДО МАРОК АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ ІМПОРТОВАНИХ АЛКОГОЛЬНИХ НАПОЇВ

Після набрання чинності Закону вирішиться проблема застосування штрафів до імпортованого алкоголю за те, що на марках акцизний податок вирахований зі ставок, чинних на момент імпортування, а не розливу. Суди вирішують таку колізію на користь платників, проте кількість судових рішень свідчить про те, що податкові органи не досліджують судову практику.

Так, зміни передбачають, що сума та ставка податку на марці акцизного податку алкоголю іноземного виробництва має відповідати нормам, чинним на момент виробництва марки.

ЛІЧИЛЬНИКИ ПАЛЬНОГО

Змінено перехідні положення щодо застосування витратомірів та рівнемірів пального на акцизних складах: платники зобов’язані будуть встановити таке обладнання з 1 січня 2018 року, а не 2017 року.

ДЕКЛАРУВАННЯ ТА ПОДАННЯ ЗАЯВКИ-РОЗРАХУНКУ

Зміни торкнулися і обов’язку подання звітності: Закон передбачає, що імпортери підакцизних товарів (окрім спирту, алкогольної продукції та тютюнових виробів) не повинні подавати декларацію з акцизного податку.

Для отримання марок акцизного податку імпортеру не потрібно буде надавати різним контролюючим органам 3 екземпляри заявки-розрахунку, а лише один, що значно спрощує проходження митних процедур.

ВРАХУВАННЯ РОЗДРІБНОГО АКЦИЗУ В ОБЛІКУ ФОП

Зміни передбачають уточнення до пп. 177.3.1 ПК України, згідно з яким не включаються до доходу ФОП на загальній системі оподаткування суми акцизного податку з реалізованих суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів. Варто зазначити, що таке питання було предметом судових спорів.

ЗМІНА СТАВОК

Майже для всіх алкогольних напоїв підвищуються ставки акцизного податку. Лише для вина виноградного натурального ставка залишається незмінна, а для слабоалкогольних напоїв – і взагалі зменшується (див. нижче).

Зміни, внесені Законом за реєстраційним номером проекту 5132, набирають чинності з 1 січня 2017 року. Водночас, ставки на алкогольні напої, які підлягають маркуванню – з першого числа третього місяця, у якому опубліковано вказаний закон.

Код товару (продукції) згідно з УКТЗЕД 

 

Опис товару (продукції) згідно з УКТЗЕД 

Одиниця виміру 

Чинна ставка

Змінені ставки

2203 00

Пиво із солоду (солодове) 

гривень за 1 літр 

2,48

2,78 

2204

(крім 2204 10,

2204 21 06 00,

2204 21 07 00,

2204 21 08 00,

2204 21 09 00,

2204 29 10 00)

Вина виноградні натуральні 

-«-

0,01

0,01 

2204

(крім 2204 10,

2204 21 06 00,

2204 21 07 00,

2204 21 08 00,

2204 21 09 00,

2204 29 10 00)

Вина натуральні з доданням спирту та міцні (кріплені) 

-«-

7,16

8,02

2204 10,

2204 21 06 00,

2204 21 07 00,

2204 21 08 00,

2204 21 09 00,

2204 29 10 00

Вина ігристі
Вина газовані 

-«-

10,40

11,65 

2205 

Вермути та інші вина виноградні натуральні з доданням рослинних або ароматизувальних екстрактів 

-«-

7,16

8,02

2206 00 
(крім 
2206 00 31 00, 
2206 00 51 00, 
2206 00 81 00 - сидр і перрі (без додання спирту);

2206 00 39 00, 2206 00 59 00, 2206 00 89 00 – тільки зброджені напої, одержані виключно в результаті природного (натурального) бродіння фруктових, ягідних та фруктово-ягідних соків, з вмістом спирту етилового  не більше 8,5 відсотків об’ємних одиниць

 (без додання спирту)

Інші зброджені напої (наприклад, сидр, перрі (грушевий напій), напій медовий); суміші із зброджених напоїв та суміші зброджених напоїв з безалкогольними напоями, в іншому місці не зазначені (з доданням спирту) 

 

гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту 

105,80

118,50

2206 00 31 00,
2206 00 51 00,
2206 00 81 00 

Сидр і перрі (без додання спирту) 

гривень за 1 літр 

0,95

1,06 

2206 00 39 00,

2206 00 59 00,

2206 00 89 00

Тільки зброджені напої, одержані виключно в результаті природного (натурального) бродіння фруктових, ягідних та фруктово-ягідних соків,  з вмістом спирту етилового  не більше 8,5 відсотків об’ємних одиниць

 (без додання спирту)

 

-«-

0,95

1,06

2207 

Спирт етиловий, неденатурований, з концентрацією спирту 80 відсотків об’ємних одиниць або більше; спирт етиловий та інші спиртові дистиляти та спиртні напої, одержані шляхом перегонки, денатуровані, будь-якої концентрації 

гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту 

105,80

118,50

2208 
 

Спирт етиловий, неденатурований з концентрацією спирту менш як 80 відсотків об’ємних одиниць, спиртові дистиляти та спиртні напої, одержані шляхом перегонки, лікери та інші напої, що містять спирт

-«-

105,80

118,50

2103 90 30 00,

2106 90

Тільки продукти з вмістом спирту етилового 8,5 відсотка об'ємних одиниць та більше

 

 

 

-«-

141,06

169, 27;

Що цікаво – з таблиці зникають слабоалкогольні напої, на операції з якими наразі встановлена підвищена ставка акцизного податку – 211,59 грн за 1 літр 100% спирту. Слабоалкогольні напої належать до товарних позицій 2208 90 69 00, 2208 90 78 00 та визначені як «алкогольні напої з вмістом етилового спирту від 0,5 до 8,5 відсотка об’ємних одиниць та екстрактивних речовин не більш як 14,0 г на 100 куб. см, виготовлені на основі водно-спиртової суміші з використанням інгредієнтів, напівфабрикатів та консервантів, насичені чи ненасичені діоксидом вуглецю». Підвищені ставки були встановлені лише рік тому у зв’язку з їх як правило хімічним складом. Отже, з 1 січня 2017 року слабоалкогольні напої оподатковуватимуться за загальною для категорії 2208 УКТ ЗЕД – 118,50 грн за літр 100% спирту.

Щодо ставки на спиртові дистиляти та спиртні напої, одержані шляхом перегонки виноградного вина або вичавок винограду (коди згідно з УКТ ЗЕД 2208 20 12 00, 2208 20 62 00), застосування п. 215.3 ПК України відстрочено до 1 січня 2018 року, а протягом 2017 року застосовуватиметься ставка 105,8 грн за 1 літр 100% спирту.

На тютюнові вироби збільшуються всі специфічні ставки. Лише адвалорна ставка на сигарети та цигарки так і залишається на рівні 12%. Водночас, мінімальне акцизне податкове зобов’язання збільшується з 425,75 грн до 596,05 грн за 1 тис. штук.

Код товару (продукції) згідно з УКТЗЕД

Опис товару

(продукції) згідно з УКТЗЕД

Одиниця виміру

Чинні ставки

З 1 січня 2017 року

2401

Тютюнова сировина

Тютюнові відходи

гривень за

1 кілограм (нетто)

399,84

559,78

2402 10 00 00

Сигари, включаючи сигари з відрізаними кінцями, та сигарили (тонкі сигари), з вмістом тютюну

гривень за 1 кілограм (нетто)

399,84

559,78

2402 20 90 10

Сигарети без фільтра, цигарки

гривень за 1000 штук

318,26

445,56

2402 20 90 20

Сигарети з фільтром

—“—

318,26

445,56

2403

Тютюн та замінники тютюну, інші, промислового виробництва; тютюн “гомогенізований” або “відновлений”; тютюнові екстракти та есенції

гривень за 1 кілограм (нетто)

399,84

559,78.

У зв’язку зі скасуванням роздрібного акцизу на пальне, ставки більшості категорій пального збільшується на відповідний розмір ставки 0,042 євро з 1 літра (відповідно 42 євро з 1000 літрів).

Ставки для гасу, технічного метанолу, скрапленого природного газу, палива для реактивних двигунів та авіаційних бензинів залишаються незмінні. Важкі дистиляти зводяться в одну категорію з єдиною ставкою – 139,5 євро за 1000 літрів (замість різновидів зі ставками 125,50 та 95 євро). Скраплений газ (пропан або суміш пропану з бутаном) збільшено з 31 євро до 52 євро за 1 тис. літрів, а для ізобутану та бутану також встановлені на рівні 52 євро за 1 тис. літрів. Біодизель та його суміші (що не містять або містять менш як 70 мас. % нафти або нафтопродуктів, одержаних з бітумінозних порід) на основі моноалкільних складних ефірів жирних кислот – оподатковуватиметься за ставкою 106 євро за 1 тис. літрів замість чинних 97 євро.

Також у п. 229.3 ПК України розширено перелік важких дистилят та додано окремі товарні позиції скрапленого газу та бутан, ізобутан. Завдяки цьому такі речовини можна буде ввозити в Україну без сплати акцизного податку для виготовлення з них етилену за умови дотримання вимог щодо виписки податкового векселя та підтвердження цільового використання.

Податки підвищуватимуть не частіше, ніж раз у 5 років?
Стабільність податкового законодавства є одним з тих принципів, на недотримання якого законодавцем в Україні скаржаться досить часто. Депутат пропонує цей принцип посилити та  внести відповідні зміни до Податкового кодексу України.
Для реалізації податкової реформи сьогодні прийнято 8 постанов КМУ
На сьогоднішньому засіданні Кабміну було затверджено низку постанов Уряду, спрямованих на імплементацію норм Закону від 21.12.2016 р. № 1797-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні».
Чому (не)потрібні антикорупційні декларації? – думки експертів
Вчора П.Порошенко підписав зміни до Закону «Про запобігання корупції», які не лише забезпечать відстрочку у подачі декларації для військовослужбовців, а й змусять подавати е-декларації представників ГО, які мають відношення до антикорупційної роботи.
Поріг притягнення до відповідальності за несплату податків може вирости в 3 рази
Парламенту пропонують переглянути розміри сум податків та ЄСВ, ухилення від сплати яких дозволяє притягнути особу до кримінальної відповідальності.
Коментарі (0)
?Поставте своє запитання
Популярні податкові теми
Запитання можуть ставити лише зареєстровані користувачі
Вхід/Реєстрація
Поставте Ваше запитання, і ми відправимо відповідь Вам в особистий кабінет найближчим часом.
Відправити